出口销售业务的会计分录2011-04-06 19:46:21| 分类： 会计知识 | 标签： |字号大中小 订阅 内销和不退税部分不涉及出口退税，按正常销售并结转成本处理，出口退税部分须做：
1、借:应收账款 /银行存款 贷:主营业务收入 2、借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 按主营业务收入*（17%-13%） 3、计算应纳税额：内销销项税额-（进项税额-进项税额转出） 通常为负数 计算免抵退应退税额：出口退税的主营业务收入（即出口货物离岸价*外汇人民币牌价）*退税率13% 若应纳税额小于免抵退税额，当期应退税额=应纳税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，做分录： 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 若免抵退税额小于应纳税额，当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0，无须另做分录。 4、出口退税部分成本结转为： 借：主营业务成本 贷：库存商品等 5、下月申报审批后，做分录 借：其他应收款-应收出口退税 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 按审批的应退税额 以后收到退税款时，借银行存款贷其他应收款就可以了。 |
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