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合并报表笔记 企业财务制作合并报表的大致流程： 1. 合并范围确定：确定哪些子公司纳入合并范围，确定其投资关系 2. 统一母子公司的会计政策、资产负债表日及会计期间 3. 子公司存在以外币表示的财务报表时需要先进行折算，折算成和母公司相同的币别（用于合并） 4. 完成前三点前提后，收集编制合并财务报表的相关资料（一般包括各母子公司的个别报表（如：资产负债表、利润表等），内部抵消、交易资料（如：投资明细表、往来对账明细表）等） 5. 制作合并工作底稿（大致如下） 
8. 对调整数、抵消数和汇总数进行计算，得到合并数 9. 根据工作底稿里的合并金额得到合并报表 合并报表-例1-抵消分录  抵消分录： 借：实收资本 100---实收资本(借方)减少 贷：长期股权投资 80---长期股权投资(贷方)减少 少数股东权益 20---少数股东权益(贷方)增加 产品应用流程  一、 基础设置 1. 报表项目：可能存在母子公司之间科目不同的情况，统一报表项目后可以合并。 二、 合并准备 1. 股权关系、合并方案：确定合并范围和投资比例 2. 收集各个分/子公司的信息：制作报表模板（包括个别报表模板和抵消报表），让各个分/子公司按照统一的格式进行上报  3. 如果需要系统自动生成调整分录和抵消分录，需要先设置分录模板（与总账凭证模板类似），用于调整和抵消报表项目，无法定义分录模板的话可以手工录入。 4. 如果存在外币，需要设定外币折算（如指定报表项目按指定的汇率折算） 三、 整体流程 1. 总部下发模板给机构编制个别报表：各个机构新增报表，选择对应的模板，点击重算，然后检查数据 2. 如果需要做报前调整，需要做报前调整分录 （子公司的核算采用的会计政策如果与母公司采用的会计政策不一致，用于合并的子公司个别报表就需要进行调整，直至与母公司政策保持一致。） 3. 个别报表完成后，上报给总部。总部检查确认没有问题后接收（有问题的个别报表需要打回），接收后机构不能在撤回   4. 总部接收个别报表后，可以在集团层面上做调整 5. 如果有外币业务，需要进行外币折算 6. 调整分录完成后做抵消分录，现金流量和往来类需要事先核对是否平衡，保证生成的抵消分录平衡。 （内部事项查询可以查询上报的抵消表有无数据） 7. 调整分录、抵消分录等审核后会过渡到工作底稿中（个别报表/个别数、调整分录/调整列、抵消分录/抵消列），得到合并数。检查工作底稿的正确性后，得到最终合并报表的数据。 培训案例  说明：A公司使用美元记账，其余公司使用人民币记账。蓝海总公司投资了下属三家公司，如图占股比例。广东省公司投资下属两家公司，如图占股比例。 初始数据： 1. 蓝海总公司： 借：长期股权投资-广东省公司 8000 长期股权投资-A公司 6030 长期股权投资-北京分公司 5970 贷：实收资本 20000 2. A公司（美元）：蓝海总公司投资700美元（汇率6）和300美元（汇率6.1），少数股东投资（少数股东权益）250美元（汇率6.1） 借：银行存款 1250（=700+300+250） 贷：实收资本 1250 3. 北京分公司（100%） 借：银行存款 5970 贷：实收资本 5970 4. 广东省公司 借：长期股权投资-广州分公司 6000 长期股权投资-深圳分公司 4000 贷：实收资本 10000 5. 广州分公司（100%） 借：银行存款 6000 贷：实收资本 6000 6. 深圳分公司（80%） 借：银行存款 5000 贷：实收资本 5000  1. 广州分公司当月从外部购入一批商品（6000），内部销售给深圳分公司（9000），同时结转成本，同时当月收到了深圳分公司货款（1000）。 2. 深圳分公司内部采购商品（9000），销售给外部客户（12000，对外卖出2/3），结转成本（6000，结转卖出的部分=9000*2/3），支付货款（1000），期末结转本期损益（对外销售收入12000和采购商品成本6000）（损益类科目的余额将全部结转到“本年利润”中，结转后损益类科目余额为零）。  1. 广州分公司继续从外部采购一批商品（1000），内部销售给A公司（300美元，汇率6.2，300*6.3=1860），同时结转成本（1000），收到A公司的货款（200美元，汇率6.2，200*6.2=1240），月底结转汇兑损益（月末汇率6.3，200*6.3-1240=20，100*6.3-100*6.2=10） 2. A公司内部采购商品（300美元），支付货款（200美元），对外销售（500美元，卖出全部），结转成本（300美元），期末结转本期损益（对外销收入售500和采购商品成本300）  1. 广州分公司完成与其他公司的业务后期末结转本期损益（对内销售收入9000+1860=10860，采购商品成本6000+1000，汇兑损益-30）  抵消分录说明：（借方和贷方是报表项目） 1. 借：营业收入 9000 贷：营业成本 9000 借：营业成本 1000 贷：存货 1000 存货=期末结存内部采购方存货成本(9000*2/3)×销售方毛利率[(9000-6000)/9000] 2. 借：购买商品、劳务现金支付 1280 贷：销售商品、劳务现金收入 1240 当由于汇率导致抵消分录不平衡时，（此处待补充） 培训案例创建操作步骤 1. （新建账套）创建组织机构，设置会计核算体系：纳入同一合并范围的组织必须在同一会计核算体系下（否则无法合并） 2. 设置每个组织的账簿和科目的核算维度：例如，库存商品设置供应商，主营业务收入/成本设置客户，长期股权投资设置组织机构等。 3. 科目初始化数据录入：选择对应账簿，根据实际股权关系录入初始数据 4. 设置基础资料：设置内部供应商/客户，并各自全部分配 5. 根据业务录入凭证，（由于需要出现金流量的抵消）在凭证上指定现金流量的主表项目 6. 有外币业务存在时，设置汇率体系。 7. 设置股权关系 8. 设置合并方案：权益核算根据实际情况选择（持股比例从股权关系生成时可能会不同），设置完需要启用。 9. 制作模板样式方案：（34:48） |
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