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1、甲公司经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票800万股并注销，每股面值1元，每股回购价为0.8元。注销股票前，甲公司的资本公积(股本溢价)为1500万元，盈余公积为500万元。不考虑其他因素。 借：库存股640 贷：银行存款 640 企业注销库存股时 借：股本 800 贷：库存股 640 资本公积——股本溢价160 2、2021年初，甲有限责任公司所有者权益共2000万元，其中，实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积300万元，未分配利润500万元。以下是2021年有关甲公司所有者权益变动的相关资料: (1)1月10日，为扩大经营规模，经批准，将注册资本扩大为2000万元。甲公司如期收到投资者的现金投资，顺利募足资金，未产生资本溢价。 (2)3月5日，经批准，将盈余公积100万元转增资本。 (3)2021年，甲公司共实现净利润800万元，提取法定盈余公积80万元，提取任意盈余公积40万元，经批准，宣告发放现金股利80万元。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，编制分录 1、募资扩股 借：银行存款 1000 贷：实收资本 1000 2、盈余转增资本 借：盈余公积 100 贷：实收资本 100 3、提取盈余公积分配利润 借：利润分配——未分配利润 200 贷：应付股利 80 盈余公积—法定盈余公积 80 盈余公积——任意盈余公积 40 3、某公司按10送1的方案用盈余公积派送新股，参照股票市价确定的派送价格为每股13元，股票面值为1元，派送前的普通股总数为100000000股，本次派送新股总数为10000000股。在派送新股 所需的中，80000000元来源于法定盈余公积，而另50000000元来源于任意盈余公积。 借：盈余公积一一法定盈余公积80000000 一一任意盈余公积50000000 贷：股本一一普通股10000000 资本公积一一股本溢价120000000 4、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下: (1)2021年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，另支付相关税费2万元(不含可抵扣的增值税)，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司相同。 (2)2021年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。 (3)2022年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元;2022年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。 根据以上业务编制会计分录 1、确认计量方法 首先20%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响，但有没有达到控股程度，适用“权益法”计量。 股权取得成本=7300+2=7302 对应享受的权益的公允价值=40000× 20%=8000（公允与账面相同） 长期股权投资初始计量以享受权益的公允价值与股权取得成本孰高计量 。 2、取得股权分录 借：长期股权投资——成本 8000 贷：银行存款7302 营业外收入 698 3、公允价值变动调整 借：长期股权投资—— 损益调整 1200（6000× 20%） 贷：投资收益 1200 借：长期股权投资 ——其他综合收益 贷：其他综合收益 380 4、宣告现金股利分录 借：应收股利 200 贷：长期股权投资 200 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 5.甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的经济业务如下: (1)1月1日，开始自行研究开发一项生产用专利，截至2021年6月30日，经测试该项研发活动的研究阶段已完成，发生的相关支出如下:确认研发人员工资、补贴20万元，专用设备折旧费9万元。 (2)7月5日，上述研发活动进入开发阶段。截至2021年11月1日研发活动结束，该项专利达到预定用途并立即投人使用，发生的开发支出合计为56万元，其中符合资本化条件的支出为40万元。另支付专利申请费1万元，开发阶段取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为7.28万元。 (3)甲公司预计上述专利的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销， (4)12月3日，甲公司将该项专利出租给乙公司，双方约定的租赁期限为2年，年租金为12万元，第一年款项已收到。 根据资料编写分录 ①、研究阶段分录 借：研发支出一费用化支出 29 贷：累计折旧 9 应付职工薪酬 20 月底结转 借：管理费用 29 贷：研发支出一费用化支出 29 ②、开发阶段分录 借：研发支出一资本化支出 40 研发支出一费用化支 16 应交税费-应交增值税-进项税额 7.28 贷：银行存款 63.28 结转 借：管理费用 16 贷：研发支出一费用化支 16 借：无形资产 41 贷：研发支出一资本化支出 40 银行存款 1（专利申请费） ③ 、计算无形资产年摊销额 无形资产年摊销额=41-5=8.2（月摊销额 再÷12） ④、经营租赁 借：银行存款 12 贷：预收账款 12 每月末确认收入 借：预售账款 1 贷：其他业务收入 1 每月计折旧成本 借：其他业务成本 0.68 贷：无形资产累计摊销 0.68 PS：本题有个问题，11月份无形资产已经达到可使用状态，无形资产是当月使用，当月摊销。所以11月份的无形资产也需要摊销，摊销一般计入使用部门，如果闲置计入“管理费用”。 |
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