带你深刻理解企业会计准则” 这个场景其实很好理解。 大家都有网购的经验，“七天无理由退货”就是附有销售退回条款的销售。当我们选择退货时，可能会要求全部退还对价，如果其中的某几件商品有问题，也可能只退其中的一小部分，或者要求换取其他商品。 那么站在销售方，我们来看看是如何处理这个业务场景的。 账务处理 退款是属于可变对价的情形，可变对价这个基础概念这里不再做解释。 当客户取得控制权时，我们按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因销售退回的金额确认为负债。即交易价格不应包含预期将会被退回的商品的对价金额。 这里的负债科目我们用预计负债，二级科目为应付退货款，很容易理解和记忆。 同时，“按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损) 后的余额，确认为一项资产”，科目名为“应收退货成本”。 按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。这句话的重点是主营业务成本是个净额倒减数，也就是说收回该商品预计发生的成本，包括退回商品的价值减损是入成本的。 这话该怎么理解？ 我们要把退货成本这种价值减损理解为该销售行为的必有事项，理解为销售成本，它本身和商品是难以割裂开的，所以计入成本，不计入费用。那么，对应的，退货费也是对应商品产生的销售收入。 数值逻辑上，主营业务收入科目的金额和预计负债-应付退货款，主营业务成本科目和应收退货成本，呈反方向变化。你希望收入越多，那退货款自然越少；你希望收回的钱越少，你的成本也就越高。 每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会 计估计变更进行会计处理，直接调整当期，不用进行追溯调整。 因为履约进度，是个会计估计变更。 账务处理：
这里看到，销售项是全额上交的。 因为会计跟税法是两个不同的体系，只要产生了纳税义务，无疑就要按全额交销项税。会计上退不退，不影响纳税义务，更何况只是一个预估值，税务局怎么可能吃亏。少交，就是偷税，漏税。但如果实际退货了，那销项税也要冲，实务中就是开所谓的红字发票。 特殊场景 如果当天无法预估退货率，考虑到可变对价的限制要求，此时不确认收入。 发出商品的时候，
等退货期满，再确认收入。如果收款时间较长，存在重大融资成本，我们应确认未实现融资收益，后续差额按照实际利率法进行摊销。
同时将应收退货成本结转至主营业务成本。正常是结转库存商品，但前面库存商品已经转至应收退货成本了。
递延所得税 销售退回在实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理，所以此时形成的是递延所得税资产。 未来的应纳税所得额=预付负债-应付退货款和应收退货成本的差额，这是当期需要调减的利润。 所以是：
另外，很多人反馈说不知道怎么去记忆理解什么时候确认递延所得税资产，什么时候确认递延所得税负债。 当资产的账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债。 当资产的账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产 这里，岛主教大家一个记忆口诀。 资产：账大富（负），账小资。 只要记住大富和小资，负债则相反。 |
