前言
一、基层预算管理的现状及存在的问题 1.预算编制管理 预算编制是预算管理的起点。据了解目前大部分单位的预算编制是以财务部门主导，在上报财政申请预算之前对单位人员进行摸底核实并根据财政要求制定人员经和日常经费等基本支出的预算;项目支出预算一般是由单位安排内部各业务科室提报并进行内部汇总通过单位内部办公会决议后确定项目和项目预算，最后由财务部门在财政预算申报系统中进行财政一上和财政一下后，再根据一下的情况调整，进行二次申报，最终由财政进行批复。 2.预算编制过程中存在的问题和难点 一是预算单位重视程度不够。预算编制是一个单位层面的重要工作，直接影响到单位下个年度的工作，是单位各部门参与集体决议的事项，但很多单位不够重视。譬如，很多单位未对业务科室进行过预算编制的专题培训，业务科室对预算编制重要性认识不足，对预算编制的要求不清楚，上报质量参差不齐，甚至还存在一些单位预算编制业务部门不参与直接由财务部门进行编制的情况，导致预算编制质量不高。二是单位尚处在预算绩效管理探索阶段，在预算编制过程中绩效管理意识不足。对于新增项目缺少有效评估，绩效目标填写不科学、不合理和不准确，缺少预算安排决策依据。三是预算编制工作安排不合理。大多数单位年度预算编制工作都在财政一上任务布置后开展，时间紧任务重，项目申报材料不全、项目遗漏等情况会严重影响资金的申报和工作的开展。一旦遇到年中追加预算，资金找项目的情况下预算编制质量不高的情况尤为明显。 3.预算指标管理 财政预算批复后下达预算指标，单位需要对预算指标进行管理。先来看财政预算指标的管理，一般情况下财政预算指标不少于七个维度进行管理。这七个维度分别是:指标来源(根据预算产生的时间节点不同分为历年结转资金、年初预算和年中追加等)、资金来源(财政拨款、转移支付和其他资金等)、支出性质(分为基本支出和项目支出资金等，基本支出又可分为人员经费和日常公用经费等);另外还包括功能科目、部门经济科目、指标文号、项目名称等。从单位内部预算管理来讲，这些预算管理的指标要素恐怕还不够，单位要精细化管理需要对预算指标体系在财政的基础上进一步细化，例如按资金使用部门或业务科室进行拆分细化;项目资金需要按单位内部管理口径将财政项目拆分为多个单位级子项目，也就是我们在预算编制中提到的单位内部项目;另外，涉及科研项目资金和课题项目资金的应到项目组或者项目负责人等，以满足单位内部控制、成本核算和单位预算绩效管理的要求。
4.单位预算指标管理存在的问题和难点 一是单位预算指标不够细化，无法实现精细化管理和内部控制。不少单位依然存在直接使用财政预算指标作为单位预算指标的情况。财政下达的预算指标口径更多的是按财政资金管理目的设置的，对于单位来说是比较粗口径的，仅仅是单位层面的指标而不能落实到具体的部门和负责人，资金控制上也仅仅是财政指标总量控制，导致单位内控不到位。二是单位预算管理和内部管理水平不高，预算指标无法起到作用。单位预算指标设置不合理，形成资金控制与资金使用之间的矛盾，导致预算指标形同虚设未能实现预算控制和管理的目的。 5.预算执行管理 预算执行是单位预算管理中最复杂也最容易出现问题的环节。在预算执行中我们对预算的管理既要满足内控要求的对六大业务的管控，又能支撑成本核算，还要实现单位预算绩效管理的落地。如果从内部控制的角度上来看，预算编制和预算指标的形成都属于内部控制的事前环节，那么预算执行中涉及的就是内部控制的事中和事后环节。事中环节一般单位是通过事项审批进行控制。譬如，在出差前进行的出差申请、在采购前的采购申请等。事后环节是对报销的管控，最后落实到资金支付。 6.预算执行管理中存在的问题和难点 一是未建立内部预算指标体系，预算执行中使用财政预算指标的往往出现申请和审批与预算脱节，财政预算指标的使用与单位账务处理以及资金支付脱节，导致资金混用和资金使用不当的问题。二是单位内部控制不健全，单位内部的制度和流程不完善，审批流程不清晰、审批一支笔或过于随意，给资金使用带来风险。三是缺乏有效的方法或者工具将内控管理相关配套的资金管理办法或者制度等实施并融入预算管理工作中。四是在预算执行过程中预算绩效管理不到位。缺少绩效监控导致资金使用的有效性无法保障。
7.单位预算数据管理 预算的精细化管理是在不断产出数据和持续应用数据中进行的。预算执行数据分析是对整个预算管理工作的展示。财务管理工作是一个单位重要的财务和管理数据产出部门且产出量较高、使用率较高。从数据使用方的维度，数据分为外部使用数据和内部使用数据。目前大部分单位对于财务数据的使用也仅仅是原有的基础性的应用，而且大多数对于外部数据要求的上报，例如，单位决算编制和报告、年度财务报告、资产月度和年度报告、一般公共预算的一般性支出和三公经费、八项规定范围内的经费上报等。实际上单位内部管理所需要的数据更多，但很多单位疲于应付外部数据或者管理者对数据应用不重视导致内部数据分析的使用不高。 8.单位预算数据管理存在的问题和难点 一方面，重预算执行轻服务管理，受托责任制和决策有用观的会计目标使财务人员更重视经费执行的计量与记录;另一方面，相对落后的管理会计工具和技术应用使管理会计的职能得不到充分发挥。当财务人员的精力被频繁、重复和琐碎的基础工作和疲于应付外部的数据提供所消耗，那利用管理会计创造价值、发挥会计服务职能便无从说起。而数据管理恰恰是管理会计的基础。 9.基层预算精细化管理中存在的其他问题 (1)对预算管理重视程度不够。预算管理是单位全员参与的工作。根据调研，很多基层行政事业单位的领导未意识到预算管理工作对单位的战略的影响，认为预算管理工作是财务部门的工作，财政部门或外部检查对财务管理工作提出的问题时依然选择从财务管理工作中寻找问题解决问题，其他非财务部门更是缺乏预算管理意识。(2)基层行政事业单位缺少相应的完善的体系管理，未形成对精细化管理需要的相关制度、规范和操作指引。(3)未将预算管理与单位内部管理考核挂钩，缺少工作抓手。(4)缺少有效地信息化工具。预算管理贯穿整个业务线，从项目管理、预算绩效、内控管理到决算管理，再到下个周期的预算管理是一个不断循环的业务流程，需要信息化工具保障和落地。
二、基层预算精细化管理的建议 1.预算编制管理工作建议 为了提高预算编制的质量，建议各单位一方面加强对内部的预算编制相关培训，明确预算编制的质量要求;另一方面把预算编制工作引入到日常工作中，在单位内部建立单位全年开放的滚动项目库，将单位项目的立项申请资料、可行性分析报告、事前绩效评估和预算绩效目标等相关资料在项目立项前结合十四五规划和单位发展规划以及工作计划进行储备并对项目进行优先级排序。譬如，将契合国家和地方政府规划的、紧急的、重要的项目优先安排。这样就可以将预算编制的周期延长并与日常工作紧密结合。预算项目的储备是单位预算管理的基础，也是提升单位预算编制质量和单位内部管理的有效手段。另外，单位应对项目进行内部项目和外部项目的区分管理。内部项目是为了单位精细化管理根据业务事项和管理要求进行提报，内部项目与财政项目可能一致也可能是多个内部项目对应一个财政项目。由于单位内部预算项目较为精细化，上报财政预算时可以对单位项目按一定的口径进行合并后进行财政项目申报。
2.单位预算指标管理建议 建立科学合理的单位预算控制体系。单位预算指标制定一定要结合实际，认真详细地对单位预算进行分析和研究，根据单位管理要求、项目管理要求和资金监管、财务分析、财务统计等需求进行设定。预算指标能够实现在预算执行过程中通过预算控制管理防止各个业务环节在资金使用时超支，不按进度和范围使用资金。另外又不能因为预算管控影响了工作开展。所以，预算指标要科学合理的细化，要具备预警机制，既能达到内控目的又要可调整和调剂。科学合理的预算指标为单位预算执行管理打好基础。 3.预算执行管理工作的建议 预算执行是预算资金使用的全面控制和管理。预算支出的合规性、有效性要建立一套完整的预算执行管控体系来进行保障。在单位预算指标下进行申请审批，审批通过的申请在后续的流程中要关联和控制事后的报销，通过外部和内部的相关文件、制度要求进行标准控制和流程控制，为预算执行中实现“智能驾驶”。行政事业单位内控已经常态化，绩效时代已经到来。加强预算执行中的绩效跟踪监控，随时对预算执行情况进行纠偏，为预算资金使用的有效性保驾护航。采用信息化工具进行管理搭建一个全程的内控管理平台，将流程、制度要求、控制标准和内容要求等固化到信息化系统当中去。在信息系统中实现预算指标———资金申请———业务报销相关管理和控制。做到无预算不支出、超标准不通过、流程节点不跳过。以预算为源头，通过信息系统反映整个资金的轨迹，实现对预算执行的全程控制和管理。同时通过信息系统将内部控制与预算绩效管理进行结合，确保预算绩效的成果。
4.单位预算数据管理建议 预算执行分析应当实现的是对单位复杂多样的财务业务系统中的预算执行系统中的多单位、多角度、多年度的数据信息进行收集集中，并进一步分析处理，为有关决策部门提供决策依据。应当通过预算执行分析建立单位预警机制，针对时有发生的超支预算、违反资金管理办法办理资金支付等行为，进行规范和预警控制。根据各部门的预算情况、日常现金使用支出等情况，设定相应条件，当各部门有接近超支、经费不足等情况发生的可能时，能提示领导及财务管理人员注意，起到预警的作用;而一旦超支、违反规定资金用途等行为的实际发生时，能实现随时的预警，便于对各部门使用资金情况进行管理。预算执行分析需要挖掘财务、业务和其他业务管理中的预算执行数据，并根据分析内容和数据使用者的需求和习惯通过各种图标进行展示。 统计分析和决策支持模型，辅以多种统计学算法和分析方法，实现对各项预算执行指标的深层挖掘，进一步强化监管功能，为各级决策部门的决策者提供及时、可靠的财政财务信息，帮助决策者对未来的发展方向和目标进行量化的分析和论证，从而对资金的收支活动做出科学的决策。预算数据管理要实现部门数据及时有效共享，业财信息双向精准推送，以及业务“高峰期”的轻松应对。通过预算精细化管理，全程跟踪，提高决策的科学性、智能性，向数据治理迈进。 5.单位预算管理工作的其他建议 (1)加强预算管理的培训。基层行政事业财务部门人员要积极参加财政主管部门等培训。另外，单位预算管理不仅是财务部门的职责，需要单位各个部门参与。在单位内部也应该自行组织预算管理相关培训，提高全体人员的思想意识和业务水平。 (2)完善预算管理体系建设。以《预算法》为基础，结合预算管理相关要求和本地财政管理要求等相关文件制定本单位的《预算管理办法》《项目管理办法》《预算绩效管理办法》以及相应的制度和操作指引。 (3)探索将预算管理与单位内部管理考核挂钩，加强监管和考核力度。 (4)提高预算管理信息化管理水平。精细化管理离不开信息化技术的支撑，信息化应用能够提高预算管理的效率，简化因精细化管理带来的工作。 结语事实上，每个单位的预算执行的情况都为后续的预算编制执行分析和领导决策提供数据，也要为财政部门、主管部门等要求的数据进行分析和落实。单位日常工作中通过预算指标的执行和分析可以判断项目进度便于随时进行调度推动工作计划的执行并加快预算执行。 |
|
|
