原始凭证工资表
一般根据考勤表以及薪金制度制作应付工资表格,做工资的计提依据,特殊情况也可参照上个月工资做计提。
工资总额包括、基本工资、岗位工资、非救济性津贴、月度奖金，为简化处理，会计做账时可将以上所有工作合并入”应付职工薪酬-基本工资“一个明细科目处理。（单位有其他要求的除外）
借：管理费用（办公人员）
销售费用（销售岗）
在建工程（施工人员工资）
生产成本/制造费用（车间人员）
研发支出（研究人员）
贷：应付职工薪酬—基本工资
借：管理费用（办公人员）
销售费用（销售岗）
在建工程（施工人员工资）
生产成本/制造费用（车间人员）
研发支出（研究人员）
贷：应付职工薪酬—社保-养老保险（企业）
应付职工薪酬—社保-医疗保险（企业）
应付职工薪酬—社保-生育保险（企业）
应付职工薪酬—社保-失业保险（企业）
应付职工薪酬—社保-工伤保险（企业）
社保的缴费基数每年会根据7月份公布的上年度平均工资来制定下半年及明年上半年的缴费标准。最低缴费基数与最高缴费基数一般会在8月、9月公布。
各保费缴费额=缴费基数×对应比例
1.养老保险。2022单位缴纳养老保险比例通常为16%，个人为8%。
2.医疗保险。2022单位缴纳医疗保险的比例通常为10%左右，个人为2%左右。
3.生育保险。2022单位缴纳生育保险的比例通常为1%，个人不需要缴纳生育保险。
4.失业保险。2022单位缴纳失业保险比例通常为0.7%，个人为0.3%
5.工伤保险。2022单位缴纳工商保险的比例通常为1%，个人不需要缴纳生育保险。
3.计提本月企业承担公积金部分
借：管理费用（办公人员）
销售费用（销售岗）
在建工程（施工人员工资）
生产成本/制造费用（车间人员）
研发支出（研究人员）
贷：应付职工薪酬-住房公积金（企业）
注：住房公积金的缴纳基数，可以与社保的缴纳基数不同。
4.年终奖
有些企业，会将月度的部分奖金，压到年底按照年终奖统一支付。（这种情况不会因为一次性年终奖抵扣政策的变更而消失）由于这个年终奖励存在一定变数，不一定员工会拿到，所以只做分录不能计算个税。
借：管理费用（办公人员）
销售费用（销售岗）
在建工程（施工人员工资）
生产成本/制造费用（车间人员）
研发支出（研究人员）
贷：应付职工薪酬- 年终奖（每月累计）
5.带薪休假（非累积带薪缺勤）
诸如婚假、产假、丧家、病假等带薪休假权利不存在递延性，带薪权利不能结转下期，职工提供的服务本身不能增加其能够享受的福利金额。这部分支出应在发生月计入”非累积带薪缺勤 “明细科目。
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬-非累积带薪缺勤
PS：在实务中，很少对非累积带薪缺勤进行会计处理，很多都是直接计入工资总额。
6.带薪休假（累积带薪缺勤）
像年休假这种福利，是与职工在岗工作时间挂钩的职工福利，带薪权利可以结转到下期，离职时福利未享用可以兑换成为货币的，属于累积带薪缺勤。累积带薪缺勤，在累积带薪缺勤权力出现时计提，员工使用时予以冲销。
权力出现时（如该员工当月可享受年休假）
借：管理费用等（金额以该员工当月基本工资额为基础计算）
贷：只用应付薪酬-累积带薪缺勤
实际发生时（该员工使用年休假）
借：应付职工薪酬-累积带薪缺勤
贷：银行存款（带薪年休假期间的工资）
7.出差补助
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬 - 差旅津贴
PS：差旅津贴不计入个税收入。
8.工资总额2%计提工会费用
借：管理费用 --工会经费
贷：应付职工薪酬—工会经费
社保缴纳入账的原始凭证可以是:扣费凭证、银行流水、付款对账单和核定单。
1.先缴纳社保公积金后发放工资
借：应付职工薪酬—社保-养老保险（企业）
应付职工薪酬—社保-医疗保险（企业）
应付职工薪酬—社保-生育保险（企业）
应付职工薪酬—社保-失业保险（企业）
应付职工薪酬—社保-工伤保险（企业）
应付职工薪酬-住房公积金（企业）
其他应收款-社保（个人承担部分）
其他应收款—住房公积金（个人）
贷：银行存款
实际发放工资时
借：应付职工薪酬 - 基本工资 （应发）
应付职工薪酬-差旅津贴（应发）
应付职工薪酬-非累积带薪缺勤等（应发）
贷：银行存款（实发）
其他应收款-社保（个人承担部分）
其他应收款—住房公积金（个人）
应交税费-代缴代扣个人所得税
2.先发工资后缴社保
借：应付职工薪酬 - 基本工资 （应发）
应付职工薪酬-差旅津贴（应发）
应付职工薪酬-非累积带薪缺勤等（应发）
贷：银行存款（实发）
其他应付款-社保（个人承担部分）
其他应付款—住房公积金（个人）
应交税费-代缴代扣个人所得税
缴纳社保时
借：应付职工薪酬—社保-养老保险（企业）
应付职工薪酬—社保-医疗保险（企业）
应付职工薪酬—社保-生育保险（企业）
应付职工薪酬—社保-失业保险（企业）
应付职工薪酬—社保-工伤保险（企业）
应付职工薪酬-住房公积金（企业）
其他应付款-社保（个人承担部分）
其他应付款—住房公积金（个人）
贷：银行存款
1.缴纳个税
借：应交税费-代缴代扣个人所得税
贷：银行存款
2.缴纳工会费
借：应付职工薪酬—工会经费
贷：银行存款
3.缴纳残保金
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：其他应付款——残疾人就业保障金
借：其他应付款——残疾人就业保障金
贷：银行存款
