商业企业日常业务账务处理，建议人手一份备用！

期末业务

职工薪酬的计提与发放

计提折旧
月末摊销应交税费
结转销售成本
结转损益
结转与分配利润

一、职工薪酬的计提与发放

1、计提职工薪酬的账务处理

按照最新的会计准则规定，企业的职工薪酬都要通过“应付职工薪酬”科目进行核算。“应付职工薪酬”科目下可以设“工资”、“福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社保费”、“住房公积金”等二级科目。

商业企业不涉及生产成本的核算问题，因此，计提职工新酬时，只需将销售部门发生的职工薪酬计入“销售费用”科目进行核算，将其他部门的职工薪酬计入“管理费用”核算。

例如: 8月份计提工资的分录如下:

借:销售费用-工资

销售费用-社保费

销售费用-住房公积金

管理费用-工资

管理费用-社保费

管理费用-住房公积金

贷:应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-社保费

应付职工薪酬-住房公积金

2、发放职工薪酬

实务中，会计人员一般于月末计提当月工资，次月发放。

（1）发放职工薪酬的账务处理

次月初，企业发放职工薪酬，会计做账务处理时要注意以下三点:

①代扣个人社保费；

②代扣个人住房公积金；

⑧代扣个人所得税

9月份发放工资的分录如下:

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款(发放部分)

其他应付款-社保/公积金(个人部分)

应交税费个人所得税(代扣代缴)

（2）缴纳税费的账务处理

借:应付职工薪酬-社保/公积金(单位部分) 【9月份缴纳】

其他应付款-社保/公积金(个人部分) 【9月份缴纳】

应交税费-个人所得税【10月份缴纳】

贷:银行存款

注明: 9月份缴纳社保，10 月份缴纳个税。

二、计提折旧

企业拥有的固定资产会在日常经营活动中发生损耗，因此，在固定资产的有效使用期内，企业需要采用一定的方法计提折旧。计提折旧的账务处理：

借:管理费用-折旧费

销售费用-折旧费

贷:累计折旧

三、月末摊销

月末，企业应对无形资产、长期待摊费用等进行摊销。此时，会计人员应做好两项工作:一是编制摊销表；二是进行相应的账务处理。

1、无形资产摊销的账务处理

企业应当按月对无形资产进行摊销，无形资产的摊销一般应计入当期损益。企业自用的无形资产，根据收益部门，其摊销金额可计入“管理费用”、“销售费用”等科目；用于出租的无形资产，其摊销金额可计入“其他业务成本”。

具体账务处理如下：

借：管理费用/销售费用/其他业务成本

贷：累计摊销

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