如何运用发票提高企业应对涉税风险举措分析

目录

01发票开具与合同的相匹配

02纳税义务人开具发票时间的选择

03发票抵税税法政策解析

一、发票开具与合同相匹配

合同与发票开具相匹配的含义：

1.发票记载标的物的金额、数量、单价、品种必须与合同中约定的标的物的金额、数量、单价、品种相一致;

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【案例】发票开具与合同不相匹配的合同纠纷案例分析

2020年12月31日，甲公司与乙公司签订钢筋买卖合同，合同约定：甲公司为乙公司提供钢筋，钢筋开票单价为2.78元/米，数量以实际发生为准。2021年4月25日，甲公司向乙公司开具两张增值税专用发票，发票上记载钢筋单价为2.9914元/米，税率13%，数量66136米，价税合计为223560.36元(即钢筋开票单价为3.3803元/米)，乙公司已付款13.5万元，还欠甲公司货款88560.36元。

问题1：乙公司对甲公司开具的两张增值税发票申请认证并抵扣。但乙公司以发票上的金额与合同上的金额不一致为由，拒绝向甲公司支付欠款88560.36元，甲公司将乙公司上诉到法院，请求法律进行判决，最后法院判决乙公司须向甲公司支付欠款88560.36元。请分析法院的做法对吗?

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请问，到底哪一种观点是正确呢?

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二、纳税义务人开具发票时间的选择

(一)开具增值税发票的时间点的政策依据

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(二)增值税发票开具依据的原则

发票开具与合同相匹配

(三)增值税纳税义务发生时间的涉税条款分析

1、工业和贸易企业增值税纳税义务发生时间的税收政策分析

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三、发票抵税税法政策解析

(一)不征收流转税和流转税起征点以下收入如何开票?

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(二)增值税专用发票抵扣进项税额的关键条件：

四流统一

四流：合同流、物流(或劳务流)、资金流和票流相互统一。

以下这些风险你是否遇到过?

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请判断：以下行为属于虚开增值税专用发票吗?

A.提高收入：为了让企业的收入额增加，与另一企业商量好互相买卖，提高营业收入。

B.买发票：企业利润太高，请税点低的公司开些发票冲成本。

C.母公司签合同，子公司开发票:有些工程项目为了方便，由母公司签合同，由子公司收款开发票。(建筑例外)

D.发票品名与实际不一致。

建筑公司特殊规定：(公告2017年11号)

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【案例】某企业去年度的借款利息费用为25.2万元，其中包括以年利率6%向银行借入的300万元资金的全年借款利息18万元，剩余的利息为以年利率8%向其他非金融企业借入的90万元生产用资金的借款利息(银行同期同类的贷款年利率为6%)，该企业在去年计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的利息费用是多少?

【解析】

1、非金融企业向金融企业借款时的利息支出，可以全额在所得税税前扣除。故：在计算应纳税所得额时扣除的银行借款利息费用=300×6%=18万元

2、非金融企业向其他非金融企业借款必须以金融企业同期同类的业务贷款利率为标准。

故：可在税前扣除的利息费用=90×6%=5.4万元

3、计算年度应纳税所得额时可扣除的利息费用=18+5.4=23.4万元。

(三)关联方企业间借款利息支出

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4.如果企业既从事金融业务，也从事非金融业务，则其付给关联方的利息支出必须按这两种业务情况合理分开计算，若不能合理分开，只能按照其他企业的比例(2∶1)限制计算出的利息部分可以税前扣除，超出的利息不能税前扣除。