商业企业会计记账案例

点击关注👉 税海 2022-10-01 23:34 发表于江苏

一般纳税人记账基本流程

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账.

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账.

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

   ABC公司建账如下(ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司，属于商品流通的一般纳税人)

ABC公司从7月1日开始筹建。

1、 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC公司）

借：固定资产

贷：其他应付款——A

2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品

借:长期待摊费用 ——开办费

贷：其他应付款——A

开业后，所有开办费分三年摊销。（新税法规定也可以一次性计入”管理费用“）

借：管理费用

贷：长期待摊费用——开办费

3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金

借：银行存款 50

贷：实收资本――A 10

                     —B 20

                      — C 20

                         

如果认缴资本（并未实际出资）

借：其他应收款  ―― A 10

                         — B 20

                        — C 20

贷：实收资本 ――A 10

                     —B 20

                      — C 20

4．．7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元

借：长期待摊费用 —— 开办费 1万

　　贷:其他应付款--A  1万 

5、8月底营业执照与税务办理完毕正式营业。

     此时开办费可以一次性计入”管理费用“，后续支出不可以再计入”开办费“。

6．9月2日，还款给股东A 5万元

   借：其他应付款—-A 5万

   贷：银行存款 5万

7．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批,预付货款价税合计11.3万

  借：预付账款 11.3万

  贷：银行存款 11.3万

8．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库

   借：库存商品 11 万

         应交税金-—增值税（进项税额） 1.3万

     贷：预付账款 11.3

9．9月9日,向乙公司销售本批次商品30%，收款5.65万元（含税）货已发出，货款未收到.，

　 借：应收账款-—乙公司 5.65

     贷：主营业务收入 5

　 　 应交税金——增值税（销项税额）0.65

同时结转成本（也可月底结转）

   借:主营业务成本 3万

   贷：库存商品 3万 

10．9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：银行存款 5.65

贷：应收账款——乙公司 5.65

11. 9月28日计提，本月工资，销售人员工资 1万、非销售2万。

借：管理费用 2 万

　　销售费用 1万

　　 贷：应付职工薪酬 3 万

12、计提职工福利

      计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提)

借：管理费用 0.28

　　 营业费用 0.14

　　 贷:应付职工薪酬——职工福利 0.42

PS：做账小技巧，不管职工福利是否能够使用，会计每一个月都要先计提当期的职工福利，并满额计提。这样后期员工聚餐，旅游等项目时再进行对职工福利冲销。（即使有未使用完的职工福利，年底也可以利用餐饮发票顶账，或者给股东高管购买自用品，这样可以增加支出减少利润）

13、计提工会经费及职工教育经费(直接按计税工资的2%及1。5％计提以免年底调账）

借：管理费用--工会经费

　　　　　　 ——职工教育经费

 贷：其他应付款——工会经费

　　　　　　　  —-职工教育经费

14、计提残保金

    借：管理费用——残疾人保障金

     贷：其他应付款——残疾人保障金

上交的时候 

  借：其他应付款——残疾人保障金

   贷：银行存款 

15、9月31日发放本月工资时

  借：应付职工薪酬 - 基本工资

        应交税费—代扣代缴个人所得税

   贷：银行存款 

16、本月发生宣传费用 2120

　　 借：销售费用—宣传费 2000

              应交税费—应交增值税— 进项税额 120

　　　 贷：库存现金 2120

17、计算本月税金 

借：应交税费——应交增值税(销项税额)  0.65 万

 贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 0.65 万

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 0.65 万

 贷：应交税费——应交增值税—— 进项税额 0.65 万

PS：由于销项税小于进项税，当月可不进行分录。

18、结转本年利润

　　　借：主营业务收入

　　　　　其他业务收入

　　　　　营业外收入

　　　　　财务费用 

　　　贷：本年利润

同时 

   借：本年利润

　　   贷：主营业务成本

                主营业务税金及附加

　　　　　其他业务成本

　　　　　营业外支出

　　　　　财务费用

　　　　　管理费用

　　　　　销售费用

19．预缴企业所得税

借：所得税

贷：应交税金-—应交企业所得税

借：本年利润

贷：所得税

20、转入未分配利润

　借：本年利润

　贷：利润分配-—未分配利润

21、提取法定盈余公积

　　　借：利润分配——未分配利润

　　　　　贷:盈余公积——法定盈余公积

　　　　　　　　　　　——法定公积金

22．年终利润分配 

借：利润分配——未分配利润

贷：应付股利 —-A

                     —-B

                    -—C

发放利润:

借：应付股利 -—A

                     ——B

　　　　　     ——C

 贷：银行存款 

        应交税费——代缴代扣个人所得税

来源：会计分录