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一、六种形式的股东，取得的分红税负有所区别 1、境内法人股东 甲公司是乙公司100%直接控股股东，2019年取得从乙公司的分红1000万元，这种股东取得的分红免征分红的企业所得税。 2、境外自然人股东 自然人甲属于美国籍人士，也是外资企业乙公司的股东，2019年取得从乙公司的分红1000万元，暂免征分红的个人所得税。 提醒1： 不要简单地认为中国籍身份更换一下国籍，就可以享受外籍股东免征个税的优惠。 提醒2： 分红的企业是外资企业，而且外资占比必须超过25%以上，用海外的钱投资回境内，这样的企业才是外商投资企业。 3、境内新三板自然人股东 自然人甲是某挂牌公司乙公司（新三板）的股东，持股期限超过1年，2019年取得从乙公司的分红1000万元，免征分红的个人所得税。 4、境内自然人股东 陈总目前属于中国国籍人士，担任某企业股东，2019年度分红1000万元，请问应代扣分红所得的个税是多少？ 应纳税额=应纳税所得额*适用税率（20%） 应代扣个税=1000万元*20%=200万元 5、个独或者合伙企业股东 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 6、境外公司股东 外资企业给境外的投资企业分配股息和红利是要代扣代缴20%企业所得税的，优惠税率10%，有双边税收协定的适用协定税率。 二、股东分红如何纳税—企业代扣代缴 根据规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为代扣代缴义务人。也就是说，个人股东所要上缴的个人分红所得税由企业代扣代缴。 |
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