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1.加计抵减： 加计抵减是来自于可以抵扣的进项税额，当企业符合加计递减的政策，并且有可抵扣的进项税额，在交增值税时，我们用此进项税额乘以15%或10%，去抵减应交的增值税金额。 一家做咨询服务的企业，本月可以抵扣的进项税额是10万，本月提供服务产生的销项税额是20万； 由于是现代服务，且符合加计抵减的政策，假设上月没有加计抵减余额，本月可以加计抵减的金额是进项税额10万✖️10%=1万，最后应缴纳的增值税额是20万-10万-1万=9万。 2.留抵退税： 留抵退税呢，也是来自于可以抵扣的进项税额，是由于进项税额大于销项税额，没有抵扣完而形成的留抵。 这个留抵退税的政策，是符合一定条件的企业可以申请退还这部分留抵税额。 加计抵减是在交增值税的情况才去抵减应交增值税金额，那如果进项税额一直大于销项税额的话是不用交增值税的，进项税额太多都形成留抵了，也就用不到上面说的加计抵减金额了。 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100% 允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100% 进项构成比例的分子是：增值稅专用发票、增值税专用发票电子发票、税控机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额。 进项构成比例的分母是：全部已抵扣的进项税额（包括了分子部分的金额，以及其他计算抵扣的进项税额） 总结： 不管是增量留抵还是存量留抵，这个因式里都没有加计抵减的金额，在进项构成比例的分子分母里面也没有涉及到加计抵减的金额，所以加计抵减的金额不能作为留抵退税一起计算。 |
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