员工工作服支出，进项能否抵扣，如何税前扣除，是否代扣个税

有的公司、企业，会要求员工每个工作日都穿着统一定制的工作服。那么，定制、购入工作服，如果取得增值税专用发票，进项税额能否抵扣？企业所得税按照什么项目税前扣除？是否需要代扣代缴个人所得税呢？

一、增值税方面

参考福建省税务局（12366）相关答复（2022-11-07）：

企业为员工统一制定厂服发生的费用，如果不属于上述进项税额不得从销项税额中抵扣的情况，与生产经营相关，取得增值税专用发票其进项税额可以从销项税额中抵扣，若属于福利性质的服装费支出，则不得从销项税额中抵扣。

二、企业所得税方面

参考《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条“关于企业员工服饰费用支出扣除问题”：

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

三、关于个人所得税

同样，比照“国家税务总局公告2011年第34号”相关规定，“由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用”，“可以作为企业合理的支出给予税前扣除”，而不是按职工福利费列支。

既然如此，如果这种“工作服”印有明显企业标识或者具有明显工装特征，而不宜于日常穿着、不具有职工福利要素，则不需要代扣代缴个人所得税。