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【20230302 每日一税】 企业统一订制工作服的税务处理 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的3241天，愿今天又是美好的一天。 编者按：2023年2月23日，有老师咨询：企业统一订制工作服增值税能否进项抵扣，企业所得税能否税前扣除？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 【问题】M公司是一家国内外知名会计师事务所，2023年2月该公司统一订制，并要求员工工作时统一着装的工作服，发生不含增值税支出100万元，如何进行税务处理？ 【解析】企业该统一订制并要求员工工作时统一着装的工作服发生的支出，是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的办公费用支出，与企业给员工办公配置的笔记本电脑一样，不属于福利费支出。其税务处理如下： 一、增值税 企业该统一订制的工作服支出，不属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的范围，取得合规的增值税抵扣凭证的，增值税抵扣凭证的注明的税额可抵扣销项税额。 法规依据：《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订版）》（国务院令第691号） 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； （四）国务院规定的其他项目。 因此，M公司2023年2月统一订制的工作服，取得增值税专用发票的，可抵扣销项税额。 二、印花税 M公司与供应商签订工作服订购合同，应根据《印花税法》的规定，按“买卖合同”适用万分之三的税率，依法申报缴纳印花税。 三、企业所得税 企业该统一订制并要求员工工作时统一着装的工作服发生的支出，是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的办公费用支出，可以全额在企业所得税税前扣除。 法规依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号） 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 综上所述，企业该统一订制并要求员工工作时统一着装的工作服发生的支出，其进项税额可以抵扣，也可以在企业所得税税前扣除。 欢迎您给我留言讨论。 |
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