 首先，我想告诉大家，大家学习财税知识前一定要有敬畏之心，一定要明确学习目的。作为一名法律人，是很难通过学习，达到同样工作年限的资深财务的水平的，更何况很多财税知识，是需要通过和政府部门（如税务）在日常打交道的过程中才能获得的，所以我认为学习财税知识的目的，是要有一定的财税意识，在审阅合同的时候，知道某些条款是涉及财税的，要及时去问财务同事，这样就够了。同时，就算在某些财税领域有了一定的知识积累，切不可妄自托大，一定要有敬畏之心，笔者曾经参加过一次破产法的培训，记得培训老师说过，曾经有公司愿意多花100万元委托他，希望他能作为破产企业律师的同时，将破产环节的财税事务一起带掉，但培训老师一口拒绝，理由就三个字“怕进去”。所以我想，怀着这样的敬畏之心，以谦逊的态度去学习财税知识，并运用到日常工作中，方是公司法律人的良策。 一 要懂得在合同中明确税费约定 1.作为购买方，合同签订时应当明确对方的开票义务作为购买方，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣。2.合同中应当明确价税分离条款（1）增值税的含税价和不含税价，不仅对企业的税负有不同的影响，而且对企业收入和费用的影响是也很大的。所以要在合同中约定价税分离条款，即合同总价为人民币【X+Y】元，其中不含税总价为【X】元，增值税税金为【Y】元。（2）另外，增值税税率也是在不断变化的，如果对税率变化后不作特别约定，也会引起后续争议。以房产行业为例，近年来增值税税率不断走低，很多消费者认为既然合同总价款为含税价格，那么增值税税率走低，一手房总价款也应当随之调低，即“降税即降价”。好在根据目前的司法裁判口径，增值税税率的变化不会导致一手房总价款变化，以(2020)京0106民初20848号案件为例，法院认为，双方不存在房屋总价款随增值税税率的上调或下降而相应上调或下降的约定……综上，购房者主张增值税税率调整带来的优惠应由消费者享有的抗辩理由不能成立。但笔者仍然建议房企可以在商品房买卖合同中对于部分条款予以优化。为了减少增值税税率调整导致的购房纠纷，在增值税税率下降预期下，可以在商品房买卖合同中约定，增值税税率变化不影响合同含税总价，在含税总价不变的情况下，不含税价格随增值税税率调整相应变化。3.合同中对不同税率的服务内容的明确应当分项核算营改增之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。对兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项的明细核算，以免带来税务风险。如设计公司提供设计及装修服务的，就要将合同价款中的设计费、装修费分开明确约定各自的分项价格明细，以便明确适用各自的税率。4.发票提供、付款方式等条款的约定因为增值税专用发票涉及到抵扣环节，开具不了增值税专用发票或者增值税发票不合规，都将给受票方造成法律风险和经济损失，应当考虑将取得增值税发票作为项合同义务列入合同的相关条款，同时考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。一般纳税人企业在营改增后可考虑在合同中增加'取得合规的增值税专用发票后才支付款项'的付款方式条款，规避提前支付款项后发现发票认证不了、虚假发票等情况发生。5、明确税金承担主体即使法定规定了税金缴纳主体，合同中也可以约定税金承担主体，最典型的就是二手房买卖类合同，二手房交易，一般的合同总价款是不含税价格，同时约定交易中出售人的税费由购房人承担。同时还需注意，二手房的交易习惯在于合同总价款是不含税价格，但税收政策也会经常变，约定交易中出售人的税费由购房人承担，但还需要约定一旦税费发生增减的，增减部分如何承担才能正在避免税金的承担风险。 二 要懂得看财务三表 笔者曾任职的公司法务部的分管副总裁是业内有名的吴建斌总，他就一直要求法务不仅要懂法律，而是要成为懂法务、懂业务、懂财务的“三懂法务”，为此，2019年的时候，还在整个法务条线组织了一次关于财务三表的知识考试。笔者回想起备考的那段岁月，颇感压力巨大，生怕考个不及格或倒数的名次丢人现眼。好在最终的结果属于中等。也正是这次以财务三表为主题的考试，让笔者懂得了基本的财务三表知识，能通过财务三表对公司的财务情况有一个大致的了解：1.资产负债表是一张反映公司在某一特定时点资本来源和资本使用状况的报表。它提供的信息有：公司所掌握的经济资源、公司所负担的债务、公司的偿债能力公司所有者所享有的权益、公司经营模式特点。2.损益表是反映公司在过去一段时间销售收入、成本和盈利关系的报表。它提供的信息包括：反映公司获利情况、反映公司利润的构成、预测公司未来发展趋势。3.现金流量表可以提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息。它提供的信息包括：反映净收益与现金余额的关系、预测未来现金流、评价企业取得和运用现金的能力、确定企业支付利息、股利及到期债务能力、表明公司生产性资产组合的变化情况。 三 要懂得向财务同事求教求援 经历过这次考试，除了对上述财务三表的知识有所了解外，对笔者最大的帮助就是让笔者有了“财务意识”，这个财务意识就是让自己明白自己财务知识水平的不足，并且以后在法务工作中有了财务问题一定要找财务同事求援。同时期，公司也号召投资、财务、法务要组成微团队，公司有了投资项目要投资、财务、法务共同召开内审会审核项目方案，遇到重大收并购项目，投资、财务、法务也会共同去现场尽调。在微团队的工作中，笔者也结识了很多财务同事。平时会经常讨论项目上的财务、法务问题，大家私下的关系也很融洽，财务同事看到我经常写法律类文章，也会经常感慨想写财务类文章，甚至想一起开个公众号，分享在收并购过程中遇到的各类投资、财务、法务类问题。所以，在我看来，财税知识固然是要公司法律人去不断地学习，更关键的是，通过学习财税知识，知不足，并且懂得和财务同事成为朋友，成为战友，才能在工作中解决更多的问题，也让自己获得更多成长。 作者介绍周旭辰毕业于上海政法学院，先后任职于多家品牌开发商，十余年房地产法务经验，在房地产投资并购、开发运营、销售、交付等环节具有丰富的经验。 |
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