城镇土地使用税谁来缴纳？4个问题讲清楚！

请问

请问一

我们单位注册地在山东省济南市，在异地上海购买的厂房并出租给上海甲公司使用，请问土地使用税谁来缴纳？

答复：

按照国税地[1988]15号文件的规定，属于异地出租，土地使用税由实际使用人上海甲公司来缴纳。

参考：

《国家税务局关于签发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地[1988]15号）第四条对土地使用税纳税人进一步作了解释：

1）土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；

2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；

3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

请问二

我们单位承租村委会的集体土地用于经营，后由将该土地及厂房转租给乙公司使用，请问土地使用税谁来缴纳？

答复：

按照财税〔2017〕29号规定，你公司属于最初承租人，因此你公司是镇土地使用税纳税义务人。

参考：

《财政部、税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2017〕29号）规定，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。 

请问三

我们单位无偿租赁了老板个人名下的厂区厂房，请问土地使用税谁来缴纳？

答复：

应由老板个人缴纳城镇土地使用税。

参考：

1、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”

2、根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1988）国税地字第15号）第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

请问四

我们单位甲承租了乙公司的厂房，每年租金100万元，甲乙单位均在济南市，请问土地使用税谁来缴纳？

答复：

甲乙单位均在济南市，土地使用税由乙公司来缴纳。

参考：

1、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称城镇土地使用税暂行条例）第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

2、《国家税务局关于签发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地[1988]15号）第四条对土地使用税纳税人进一步作了解释：

1）土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；

2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；

3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

注意：

目前对于承租当地出租方土地的情形，到底应该由谁来缴纳土地使用税，一直争议不断，虽然《城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，同时虽然《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，但是如何解释：使用土地，还有如何解释：拥有土地使用权。税务上一直未明确。

参考

1、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称城镇土地使用税暂行条例）第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

2、《国家税务局关于签发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地[1988]15号）第四条对土地使用税纳税人进一步作了解释：

1）土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；

2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；

3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

3、《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕56号）规定：在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的。由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。此种情况由承租人缴纳土地使用税。

4、《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地[1989]140号）第一条“关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题”规定：对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

5、《财政部、税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2017〕29号）规定，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

6、参考山东省税务局的答复

答复问题：

如果公司的房子出租给其他公司，城镇土地使用税谁来缴，承租人还是出租人？

答复机构：山东省税务局

答复时间：2021-11-16

答复内容：

您好，请参阅《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”

请参阅《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（（1988）国税地字第15号）第四条规定：“关于纳税人的确定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。”

来源：郝老师说会计