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1、老板从公司支取款项50万元。 借：其他应收款 — 老板 500000 贷：银行存款 500000 PS：股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。 2、餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜2万元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为“免税”，货款未支付。 借：主营业务成本 — 食材 18200 应交税费 — 应交增值税(进项税额) 1800 贷：应付账款 — XX农场 20000  ①、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增值税进项税按收购金额的9%抵扣。 ②、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。 ③、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。按照票面税额抵扣。 ④、从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的普通增值税发票。按货款9%进项抵扣。 ⑤、从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。依据：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 3、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取得免税发票，货款银行支付。 借：主营业务成本 — 食材 60000 贷：银行存款 60000 4、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，不含税金额100000元，价税合计103000元。 借：主营业务成本 — 食材 94000 应交税费 — 应交增值税(进项税额) 9000 贷：银行存款 103000 5、当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。 借：银行存款 70000 库存现金 30000 贷：主营业务收入-开票收入 94339.62（100000÷1.06） 应交税费-应交增值税(销项税额) 5660.38 （100000÷1.06）×6% 6、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。 借：银行存款/其他货币资金 100000 库存现金 30000 贷：主营业务收入-未开票收入 122641.51 应交税费-应交增值税(销项税额) 7358.49 7、受到充值卡收入3万，赠送1万。并于当月消费1万元。 受到充值卡费用 借：银行存款等 3万 贷：预收账款—充值卡 3万 当月消费分录 借：预收账款—充值卡 7500（10000÷40000×30000） 贷：主营业务收入 7,075.47 应交税费-应交增值税-销项税额 424.53 ① 充值卡被视为没有履约义务的存款，记入预收账款。如果是销售餐券，则被视为有履约义务的收款，应记入合同负债。 ② 收入的确认应当按照实际受到款项来确认收入。赠送部分不能确认收入。 8、支付燃气费3000元，取得增值税普通发票；支付水费2000元，支付电费4000元，因与房东共用水表、电表，水电费发票直接开给了房东。 借：主营业务成本-水电气费 7200 管理费用-水电费 1800 贷：银行存款 9000 9、配送餐车报销加油费500元，取得专用发票。 借：主营业务成本-车辆费 500 应交税费-应交增值税(进项税额) 65 贷：库存现金 565 10、采购冰柜10万元（不含税），并取得增值税专用发票，货款银行支付。 借：固定资产 — 冰柜 100000 11、公司银行转账支付房东个人下半年房屋租赁费共计20万元，开具增值税专用发票税额18000元。 借：预付账款 — 租赁费 200000 12、另一租赁的店面装修完毕（租赁期限3年），银行支付装修款10万元，并取得增值税普通发票。 借：长期待摊费用 — 装修费 100000 PS：一般情况下，增值税普通发票不能抵扣，价税合计直接记入成本或费用。装修费的分摊，根据装修可用年限与租期熟短原则来计确认摊销期限。 13、银行支付采购甲合作社的货款10万元。 借：应付账款 — 甲合作社 100000 14，计提本月固定资产折旧费，其中后厨及前厅的折旧费2万元，管理部门折旧费0.5万。 借：主营业务成本 — 折旧费 20000 管理费用 — 折旧费 5000 贷：累计折旧 25000 15、结转本月烟酒成本25万元。 借：主营业务成本 — 烟酒 250000 贷：库存商品 — 烟酒 250000 16、月末进行盘点，未消耗的食材库存15万元。 借：原材料 — 食材 150000 贷：主营业务成本 — 食材 150000 17、银行转账为员工缴纳当月社保费，企业承担部分中其中后厨2865，服务业2000，其他行政人员2085。 借：应付职工薪酬-社保费 6950 其他应收款-个人社保 2850 贷：银行存款 9800 结转社保： 借：主营业务成本-社保费 4865 管理费用-社保费 2085 贷：应付职工薪酬-社保费 6950 18，发放上月份员工工资。（无需缴纳个税，上月个人承担社保部分为2850） 借：应付职工薪酬-工资 289200 贷：其他应收款-个人社保 2850 银行存款 286350 19、缴纳上月税款，其中上月销项税12.5万，可抵扣进项税额为10万元。 借：应交税费—应交增值税-销项税额12.5万 贷：应交税费—应交增值税—进项税额 10万 应交税费—应交增值税—转出未交增值税2.5万 借：应缴税费—应交增值税—转出未交增值税 25000 贷：应交税费 — 未交增值税 25000 借：应交税费 — 未交增值税 25000 应交税费 — 城市维护建设税 700 应交税费 — 教育费附加 300 应交税费 — 地方教育附加 200 贷：银行存款 26200 借：税金及附加—附加税 1200 贷：应交税费 — 城市维护建设税 700 应交税费 — 教育费附加 300 应交税费 — 地方教育附加 200 20、财务核算，本月收入合计230万元，成本、费用180万元，截止2季度末，累计利润70万元，计提企业所得税（假定季度预缴）。 借：所得税费用 17500 贷：应交税费 — 应交企业所得税 17500 PS：适用《小企业会计准则》的企业不必计递延所得税，可以根据实际需要缴纳数计所得税费用。 21、结转损益，本月收入合计230万元，成本140万元、费用38.25万元，所得税费用1.75万元。 借：主营业务收入 2300000 贷：本年利润 2300000 借：本年利润 1800000 贷：主营业务成本 1400000 管理费用 382500 所得税费用 17500 |
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