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审计中需要重点关注问题二“盘点” 盘点，一个很容易被忽视，但是，又不得不做的非常及其特别重要的审计程序。之所以说，很容易被忽视。是因为很多项目组的盘点，就是一群实习生跑了几天，然后拿着表格就交差了。之所以说不得不做，非常及其特别重要，是因为盘点是审计中的重要程序。我们常说“账实相符”，盘点就是证实账实相符的重要的审计程序！ 1、盘点的准备工作： 盘点之前，首先确定盘点的时间，并且要取得企业资产负债表日与盘点日之间的序时账（做盘点倒轧表用）；然后，取得企业的相关科目的明细表，例如，原材料、库存商品等数量金额式明细表，现金盘点表，票据的盘点表，大额存单的盘点表，固定资产盘点表等等，并且与总账核实，保证总账和明细账相符；第三，取得企业存货存放位置信息和仓库位置图，并且与固定资产盘点表进行核实，确认是否有未提供的仓库信息，并且查询管理费用科目，确认本期是否有租金支出，是否为租用方库费用，该租用仓库，是否在已经提交仓库信息中；第四，了解取得企业的仓库保管制度，原材料和库存商品的收发存制度，现金管理制度，固定资产采购和管理制度等，对企业资产的保管和领用、采购等有一定的了解。 2、盘点中的控制程序： 首先，要根据企业的财务信息和资产管理制度，制定合适的盘点工作计划，对项目组进行适当的培训，如：了解企业主要的产品名称，主要资产的位置，主要仓库的位置，盘点中需要注意的安全事项（化工企业尤其要重点关注和提醒项目组盘点时注意人身安全）等等。 然后，针对不同科目，有针对性的进行盘点： 2.1存货现场盘点的注意事项 在盘点的现场，财务人员要做好监督和主导作用，做到所有货物或物资全部盘点记入盘点表，同时要重点关注： （1）所有权不属于被审计的物资；（核实真实性） （2）客户已经未提货的货物；（是否符合公司商品发出制度，未提货理由是否合理） （3）未入库的材料；（未入库的原因，查询采购合同和发票信息） （4）生产部刚生产出来的，还未来得及办理入库手续；（未入库的原因，分析是否合理） （5）存放在别的仓库的物资。（结合出库单和物流信息，分析是否合理；并发函核实物资情况，最好可以到现场查看，要注意物资是否存在霉变等影响使用的情况） 在做好防止货物或物资盘点遗漏的时，也要注意防止重复盘存，对于已经盘存的货物或物资做好适当或必要的标示。在监盘的过程中，对于有保质期或容易腐烂变质的货物，需要查看生产日期、货物是否出现腐烂变质等现象。同时，在盘点的过程中也要了解和注意查看是否有滞销的产品、呆料、残次料等情况。对于发现的问题，都要详细的记录，及时向项目组反馈情况。 2.2固定资产盘点的注意事项 固定资产的盘点，一方面要现场查看；另外，要结合固定资产的权证和采购发票，进行核实。重点关注是否存在固定资产未入账、固定资产已经报废出售，但是还在账上等情况。 对于不动产的固定资产盘点，主要注意对账固定资产卡片，查看是否有房屋建筑物的扯除、垮塌等情况的放生，同时也要注意是否有固定资产卡片上没有而新增的房屋建筑物。对于已经投入使用而尚未办理竣工手续的建筑物要单独注明。 对于动产的固定资产，注意查看机器设备的铭牌是否与卡片一致，注意查看是否有报废停用的机器设备，注意查看是否有以维修的名义而自制的机器设备。 对于经营性租入的固定资产盘点时要单独记录，事后查看租赁合同或协议、设备接受证明等资料。对于经营性租出的固定资产，查看租赁合同或协议、承租方接受证明等资料，必要时应进行函证或派人到承租方实地查看。 2.3库存现金盘点的注意事项 库存现金盘点，一方面盘点在事前不应告诉出纳的具体日期，盘点时间一般选择在工作日的早上刚一上班的时间或接近下班的时间。另外，要关注现金存放保险柜中，是否有多余的现金。 之前审计中，曾遇到过，被审计单位出纳事先把准备好的现金在盘点时进行进行盘点。但是，被审计人员发现保险柜中还有别的现金。后来结合固定资产盘点，发现存在有个别设备没有找到实物。经与被审计单位财务人员核实，这些钱是出售该机器设备的处置费用。由于临近年底，企业疏忽未及时做账。 最后，把项目组盘点信息汇总。切记，不要简单的数量汇总，要把盘点人员在盘点中发现的信息都要汇总。例如，存在变质、存放时间较长的的产品，就要考虑是不是需要计提减值；部分产品的包装不同，是不是企业从别的分公司或单位临时借用的产品等等情况。都要汇总，并且一一核实。 账实相符是《中华人民和国会计法》的规定和《会计基础工作规范》的要求。所以要求我们一定要重视盘点工作，当以后遇到有审计人员说不知道怎么发现问题时，不妨让他先去把盘点工作做扎实。很多公司的大问题，都是可以从小处发现端倪。而盘点，是一个很好的切入口！年审又开始了，你的项目组，做好盘点计划了吗？ |
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