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资金流水核查是发行上市过程中重要的核查工作任务之一，多年来都被审核机构及发行人首行上市中介机构重点关注的事项，因为通过这一项核查，能全面了解发行人的业务经营情况，财务管理是否完善，还有资金的流动情况，判断商业交易的真实情况。 《中华人民共和国公司法》第148条、171条，都有对公司财务及财务人员、高管等进行了详细的列举性规，哪些行为禁止、哪些行为可以施行及违反法律规定会受到什么样的处罚，都有明确规定。 《首发业务若干问题解答》问题54，规定，相关机构对发行人相关银行账户资金流水进行核查应当重点被关注的事项：发行人资金管理内控制度是否存大重大缺陷；发行人大额资金往来是否存大异常、是否与公司经营活动、资产购置、对外投资等相匹配；发行人与控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员是否存大重大异常资金往来。 列如这些规定，有时间，或者根据实际情况去翻阅《首发业务若干问题解答》里面都有详细列举性规定。除些之外，还有《首发企业现场检查规定》第14条也有关于资金核查方面的详细规定。 依据法规不难看出IPO企业被保荐机构与申报会计师在资金流水方面核查过程中，被重点的核查对象无非是：主体范围是否合规、合法；还有资金类别，除了正常的资金转账外，有无其他资金往来及取现情况是否正常；发行人大额资金往来是否与公司经营活动、资产购置、对外投资相匹配；还有银行账户，是否存在违规、违法现象。 资金流水核查是IPO必要的核查手段，通过此类核查，发现企业经营中存大的问题，解决问题，为企业IPO顺利通过铺平道路。 |
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