【原】财税2023年1号出台后已经开了3%、免税发票的如何处理？

infiniti 2023-01-14 发布于河南

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财税2023年1号出台后已经开了3%、免税发票的如何处理？

新政中小规模税率由“免税→1%”（自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。），让许多会计有了烦恼，已经开了的发增值税专票怎么处理？是否需要重开呢？免税发票如何处理呢？

在这里给大家梳理一下相关政策：

国家税务总局在关于新政的解读中，对这个问题的一个小点进行了答复：

十三、2022年12月31日小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策到期后，在1号公告出台前部分纳税人已按照3%征收率缴纳了增值税，能够退还相应的税款么？

答：按照1号公告第四条规定应予减免的增值税，在1号公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

根据目前政策来看，笔者认为小规模纳税人开具增值税专用发票可以选择1%或者3%征收率，所以对于新政前开具3%增值税专用发票的，有以下两种选择：

（1）不追回发票，按照3%纳税；

（2）追回发票，作废或冲红，然后开1%专票，按照1%纳税。

新政前开具增值税普通的：

（1）已经开的3%普票，尽量追回重开；

（2）暂不处理，申报时按1%申报。

新政前开具的免税发票：

（1）已经开出免税的发票，需要退回作废后重开或者冲红，原来开出的免税发票可能导致对方无法税前扣除。