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审计学习笔记整理 今年审计发现，去年审定的报告期末数与今年未审的企业财务报表期初数不一致的情况如何调帐？ 问题1： 上一年出的审计报告，当时的审计人员做了调整分录，借企业的财务人员并没有跟着及时调帐，今年继续由我们来审计，如何审计调帐呢？ 答1： 作为审计人员，不能给企业直接进行调帐，应当由企业的会计来进行调整帐务。因企业会计未及时调上年帐务，故企业的帐面期初数会跟审计报告的期初数（上年审定数）不一致，在今年审计时，今年的审计报告中的期初数要用上一年审计审定的期末数，不能用企业给的帐面期初数，还有，今年在管理层建议书里面要把这一事项写进去。 问题2： 企业只调了一部分分录，没有全部调整完毕，那期初数用我们上年调整分录后的期末数，那调整分录怎么顺延呢？ 答2： 在工作底稿里，要把对方帐上的期初数做调整分录，把数字调整到你们出的审计报告上的数字。企业只调了一部分，另外一部分你们要调整的。（也就是滚动调帐调的期初数） 方法： （对于损益类报表科目） 第一步：将上期的调整分录抄下来，第二步：因为涉及损益，将损益类科目替换为“年初未分配利润”比如：期初有调整折旧，去年当年分录是：借：管理费用 100贷：累计折旧100 ，先把这个分录抄到工作底稿中，然后管理费用是损益类的，换成“年初未分配利润” （对于资产类科目） 资产类的就把分录抄下来，比如：上年“应收帐款和其他应收款”重分类错误，应做重分类分录 借：应收帐款 贷：其他应收款，就直接抄到今年的工作底稿中就可以了 问题3： 上年期末对应收帐款的调整，企业只调了其中一部分比如一共要调的“应收帐款”是2000，企业上年只调了500的应收帐款。今年我们做审计时要如何调？今年审计的期初数要调成上年期末审定数么？ 答3： 今年审计时，先把企业已调的 借：应收帐款500 贷：其他应收款 500 放在工作底稿中，然后再增加 借：应收帐款 1500 贷：其他应收款 1500 差额部分1500元调好，放在工作底稿中。 调整的是期初数，损益表中的年初未分配利润是按审定的年初数的，因 为你们今年的审计报告的期初数要跟去年的期末数对上才行。如果，对不上，这个报告的审计质量就有问题了。   |
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