个体户是“万能”的税筹工具吗？

江湖上，关于个体户，流传有各种“传闻”。

无论是图文、短视频还是搜索税筹时，你总能看到：

“个体户的X大好处！”

“个体户又双叒叕火了！”

“个体户核定税率x%，节税90%以上！”

 

可能你也常会听到，网上各路“砖家”说：

“缺成本票，成立个体户开票。”

“高管薪资，个体户走咨询业务开票。”

“支付佣金，注册个体户开票。”

 

在各路“砖家”、“大湿”的口中，个体户简直成了万能灵药。

 

问题来了，个体户真的有那么万能吗？

个体户到底有什么用？什么情况下可以用？

个体户开票真的那么方便？它有没有什么风险呢？

 

今天这篇，我们就来聊聊这些问题。

 

一

个体户为什么被各种吹捧？

 

首先我们来讨论这个问题：个体户为什么被吹捧，或者说它到底有什么用，以及有什么优势。

 

个体工商户，是指在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭。

从门口提供早餐的包子店，到地铁口月入三万不差你5块钱的鸡蛋灌饼店主，

从楼下卖水果的水果摊，Tony老师的理发店，再到隔壁老张开的杂货铺、小超市，都常常是个体户的模式。

 

你看，个体户，作为满大街都随处可见的市场主体，

然而在网路上，它却被各路“砖家”各种吹捧。

 

其背后的原因，除了道德的沦丧之外，主要有两点：

个体户的税种，以及核定征收。

 

1.个体户在税种上的“优势”

我们知道，公司主要有三大税种：

一是增值税，二是企业所得税，通常是25%；

三是个人所得税，工资薪金年终奖税率是3%-45%，分红个税是20%。

 

这里要说到个体户的第一个“优势”：在税种上的优势。

根据《企业所得税法》的第一条规定：

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

 

以及《工商个体户个人所得税计税方法》第四条规定：

个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

 

我们用大白话翻译过来就是：个体户不需要交企业所得税，只需缴纳个人所得税，按经营所得适用5%-35%的5级超额累进税率。

 

这就是个体户相对于公司在税种上的优势，

它意味着同样辛辛苦苦赚了100万，个体户交完个税就可以拿回家，而公司在扣个税之前还要先缴纳25%，25万的企业所得税。

而且，公司的工薪个税边际税率最高达45%，而个体户最高适用35%。

 

这是个体户最原本的“优势”。

当然，与优势相对应的也要付出“代价”，我们后面再说。

 

2.盛名之下的核定征收

如果说税种上的优势是个体户的基础属性，那么，核定征收就是个体户被捧上神坛的“杀手锏”。

 

了解过个体户或刷过税务短视频短视频的朋友都知道，

个体户的核定征收，被吹的天花乱坠。

 

各种文章或视频写着“个体户核定税率低至1%，节税90%！”，或吆喝着“为什么个体户最近又火起来了...个体户核定征收...降低90%税负！”，看上去好不热闹。

 

那么，个体户的核定征收到底是怎么一回事呢？

我们来看一份税局官网的公告， 

 如图，个体户核定征收一般分为两种：定期定额和核定应税所得率。

 

定期定额好理解，比如地铁口煎饼果子，我（税局）不管你一个月卖8000个还是12000个饼，一个月你就交（比如）800块就行了。

 

第二种方式，核定应税所得率，也正是网路上各种吹的那类。

“核定应税所得率”，这是啥意思呢？

 

我们来看该计税方式的两个公式：

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

应纳税额=应纳税所得额×个人所得税税率-速算扣除数

 

两个公式中都有的应纳税所得额，你可以理解为你的“利润”，

你要交税的“利润”是第一个公式算出来的，它取决于收入总额和应税所得率。

这个应税所得率，就可以比照“利润”理解为“利润率”。

 

举个例子，个体户老王，去年营收100万，核定应税所得率为10%，我们来看老王要交多少税：

首先用营收100万乘以核定的“利润率”10%，10万。

接着，用着10万交经营所得个税，10万×20%-10500=9500。

 

100万营收，经营所得个税只需要交9500，1%都不到。

税负率确实能做到很低，这也是为什么那么多“薇娅、雪梨”们对核定征收趋之若鹜的原因。

 

通过上面的分析，我们可以看出，个体户确实有一定程度的税费上的优势。

如果你做的业务能够适用上面的一些优惠，那个体户也是不错的选择。

 

话说回来，硬币有两面，个体户在某些方面有优势的同时，一些问题或风险也是要注意到的，我们接下来说。

 

二

运用个体户，要注意这些风险

 

我们前面说了个体户在税费方面的一些优势，

实际上，个体户也有局限性，用个体户也要有底线和注意一些风险。

 

1.个体户没有那么万能

前面我们说，个体户不用交企业所得税，而公司要交。

企业所得税25%说不交就不交，那肯定是有“说法”的。

 

这个的背后，就是个体户（个独、合伙同理）与有限公司的差别。

有限公司，公司本身是独立法人，除下老板和股东胡乱挪用公司资金或签担保等情况外，公司做生意亏了，哪怕爆亏，顶多也就把公司的注册资金给亏光。

 

也就是说，有限公司，老板和其他股东们都是有限责任的。

 

而个体户（个独、合伙企业同理）虽然不用交25%的个人所得税，但对应的也没有“有限责任”这道免死金牌，做生意亏了得自己担着，爆亏也得全部自己担着，对债务承担无限连带责任。

 

另外，你别看个体户和背后的自然人责任这么紧密。

但个体户依旧是个体户，尤其是查账征收的个体户要注意与自然人的花销分开。

采用查账征收模式的个体户，它可以把生产经营所产生的费用作为成本扣除。

 

个体户和自然人个人的花销，很多人其实没太分开，

走定额核定的个体户这点问题倒不大，但要查账或定率的还是得注意下。

 

根据《个体工商户个人所得税计税办法》：

个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

 

如《办法》规定，个体户和个人产生混用、难以分清的费用，只准予扣除40%。

所以，如果要用个体户，尤其查账征收，尽可能做到税务规范会比较好。

 

2.个体户不是想用就能用

刚说了个体户相对有限公司的局限性，但大多数个体户做的是小本生意，通常不用太Care无限责任的问题。

 

关于个体户，实际上还有一个更根本的问题，

那就是：个体户不是你想用就能用。

 

在一些涉税事物，包括在税务机关查案过程中，有三个重要的原则：

一个是真实性，一个是合理性，还有一个叫相关性。

 

举个例子，老王公司跟某个体户签订了一份合同，

然后个体户开票给公司，然后公司把200万费用打给了个体户。

看到这里，可能有人觉得，不就是普普通通的合同，中规中矩的“一手交钱一手交货”嘛。

 

这里，我们从合规或者监管的角度换位思考一下，

首先，个体户收了老王公司200万，那个体户到底做了什么事情？

老王公司付这200万，是跟个体户做的什么业务？

要是没有业务，个体户凭什么收这200万。

 

如果老王公司说是咨询业务，个体户收的是“顾问费”。

那好，问题又来了。咨询业务是吧，个体户提供了什么咨询服务？

咨询服务总得有成果输出吧，有什么凭证能证明吗？

 

这部分问题就是看两者间有没有真实业务，交易是否是套现的“马甲”。

这就是前面提到的真实性。

 

不要小看“真实性”的威力，真实性可不单单是三流合一那么简单。

有朋友可能觉得纸面上整个三流合一就“真实”了。

上面说的咨询业务，就是常常被拿来滥用的重灾区。

 

几个月前，就有家企业X的财务做了上面老王公司所作的事。

不过，那个个体户为老板老王从公司“拿钱”而专程设立的，

顺带一提，个体户与X公司的业务凭证只有一张A4纸，纸上写着，“本月为贵公司提供管理咨询类服务，包含如下几项：战略类、管理类、业务类。”

 

三句话，让公司给你花了200万是吧？堪称企业版情感带导师，唯一的缺陷就是太假了，吃瓜群众都骗不到，更别提骗过税局了。

 

接下来，如果确实是真实业务。

但同样是咨询服务，行业内价位一般只有20万，那你收200万合不合理就是问题了。

定价是否合理，这就是合理性。

 

第三个是相关性，老王公司的经营是否需要该个体户提供的咨询服务。

比如老王公司是做婚恋交友的，但却咨询了个体户怎么探勘石油。

这...跟主营业务八杆子打不着的咨询，能让你抵扣吗？

 

真实性，合理性和相关性，请大家一定要牢记。

个体户被奇奇怪怪的滥用太多了。

一旦原则错了，那任你七十二变马甲，也逃不过税局的五指山。

 

3.核定征收正在收紧

不仅是个体户不是想用就能用，核定征收也在收紧。

 

首先，核定征收可以辅助账簿、凭证、财务核算困难的单位，比如小规模纳税人、个体工商户等进行纳税，它本身是一个很友好的征收方式。

比如我在学校门口摆个摊卖炸串，每天都是支付宝、微信收钱，让我拿出一个发票齐全、数据准确，符合会计制度要求的账本恐怕有点难，那么我自然是更适合走核定征收纳税的。

 

但是，正因为其“简单粗暴”的节税效果，没少被人拿来各种偷逃税。

薇娅、雪梨等人，就是通过虚构业务以及滥用个独核定征收，偷逃了成千万上亿的税款。

 

所以，核定征收是在不断规范，以及不断收紧之中的。

 

2021年9月21日，国家税务总局发出《加强文娱领域从业人员税收管理》通知，规定：

明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

 

2021年年底，直接叫停了“权益类投资”个独合伙企业的核定征收，一律适用查账征收。

 个体户层面也是，多地税局都在整顿核定征收相关的事情。

山东东营，取消了3138家个体户的核定征收，一律改为查账。

 黑龙江大庆，要求销售额10万以上的个体户，全部实行查账征收。

海南定安，引导营业额10万以上个体户查账报税，逐户监督电动车、摩托车销售行业。

核定征收，原本，它仅仅是平平无奇的征税方式之一。

却被先偷吃的巨型“硕鼠”弄得乌烟瘴气，搞得核定被各种收紧。

 

还能采用核定征收的个体户，珍惜还能核定的日子吧。

已经被要求改为查账征收的个体户，税务规范要提上日程了。

 

三

说在最后

 

江湖中关于个体户的传闻很多，

总体上看，可以说个体户在税费层面有一定程度的优势，

但个体户并没有传说中的那般万能，盛名之下其实难副。

 

再者，个体户不是想用就能用，核定征收也因为一些事件而逐步收紧。

当然，核定征收的收紧只是补漏洞的一环，这并不意味着真的要把核定征收送进历史博物馆。

 

实际上，近几年的税收优惠也是一个接一个，一环套一环。

在共同富裕的主旋律上，而对正经做生意、为国家创造GDP和就业的人群来说，将会有更多的税收优惠和政策扶持。