|
群里的不少粉丝问过以下问题： 劳务派遣的账怎么做啊，发票怎么开具？ 差额征税申报表怎么填写啊？ 人力资源外包和劳务派遣有什么区别啊？ ........................................ 你们是不是有和上面提出的问题一样的困惑？本次文章就来为你们解惑！ 我将从以下几个方面来为你们解惑： 1、劳务分包、劳务派遣、人力资源外包的区别 2、劳务派遣、人力资源外包的发票怎么开具 3、劳务派遣、人力资源外包的账务处理怎么做 4、差额征税的申报表怎么填写 进入正文儿！  一、劳务分包、劳务派遣、人力资源外包的区别  说到劳务分包，就绕不开建筑业，这个词就是从建筑业里面出现的。 对劳务分别的相关规定只有2005年建设部印发的《关于建立和完善劳务分包制度发展建筑劳务企业的意见》和2014年建设部印发的《建筑企业资质标准》。 其中，将建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列，表明劳务分包企业可以独立法人的资格自主的从施工总承包企业承接劳务作业。 《意见》明确规定所有建筑企业必须使用有相应资质的劳务分包企业完成劳务作业。 自2021年7月1日起，建筑业企业施工劳务资质由审批制改为备案制。 劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式，用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者（只有三性岗位才能使用劳务派遣工）。 2014年1月26日人力资源和社会保障部部务会通过了《劳务派遣暂行规定》，该规定明确要求：劳务派遣用工数量，不得超过其用工总量的10%。 前面提到的临时性工作岗位是指存续时间不超过6个月的岗位； 辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位； 替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定时间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。 按照修订后的《劳动合同法》要求，劳务派遣公司经营劳务派遣业务必须经劳动行政部门行政许可，取得《劳务派遣经营许可证》。 【案例】广州达亨餐饮公司缺少清洁工，找佳惠保洁公司派来了5个清洁工，按月支付保洁公司费用。这就属于劳务派遣。 人力资源外包是将人力资源管理的一些职能对外承包给专业机构操作的管理策略。旨在有效地提高效率，并使外包职能的运作更加专业化。在组织的人力资源管理实践中，常将非战略性的部分职能用于外包。 人力资源外包的特点： ①帮用工单位招人过来用工； ②员工不是人力资源公司的，而是用工单位的； ③人力资源外包所用人员与人力资源公司是代理关系； ④人力资源外包人员与实际用工单位既存在雇佣关系又存在实际用工关系。 【案例】广州达亨餐饮公司刚成立时，没有财务部门和人力资源部门，请了一家公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工，这种属于人力资源外包。 总结： 1、劳务派遣，派的是“人”，由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同。用工单位与劳动者仅有用工关系，没有劳动关系，派遣公司与劳动者是法定的劳动关系。 如下图所示：
2、人力资源外包，包的是“人力资源部门职能”，用工单位与劳动者是法定的劳动关系，劳动者与人力资源公司没有任何关系。 如下图所示：
3、劳务分包是建筑业中的特有服务方式。  二、劳务派遣、人力资源外包的发票怎么开具？  劳务派遣和人力资源外包这两种用工模式既可以选择一般计税，也可以选择简易计税。 劳务派遣用工模式下，如果是一般纳税人，一般计税方式下，税率为6%；简易计税方式下，征收率为5%。如果是小规模纳税人，一般计税方式下，征收率为3%；简易计税方式下，征收率为5%。 用图表示如下：
人力资源外包用工模式下，如果是一般纳税人，一般计税方式下，税率为6%；简易计税方式下，征收率为5%。如果是小规模纳税人，征收率为3%。 用图表示如下：
如果是劳务派遣，那开具的项目名称是：*人力资源服务*劳务派遣管理费 如果是人力资源外包，则开具的项目名称是：*经纪代理服务*人力资源外包服务费 到底发票该怎么开具呢？在讲具体的发票开具之前，先看看它们的计税依据（销售额）怎么计算，如下图所示：
重头戏来了！具体的发票开具是这样儿的：
 三、劳务派遣、人力资源外包的账务处理怎么做？ 关于这个账务处理，我就直接以案例的形式给你们说说了，这样更简单、容易懂一点。 案例：A劳务派遣公司2022年2月取得劳务派遣收入300万元，其中支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用270万元，假设其未发生其他业务，当月未取得进项发票，不考虑其他税费。（单位：万元） 1、假设A劳务派遣公司为一般纳税人 （1）如其选择一般计税方法（6%），则会计处理如下： 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 283.02=300/（1+6%） 应交税费-应交增值税（销项税额）16.98 借：主营业务成本 270 贷：应付职工薪酬 270 （2）如其选择简易计税方法（差额征收，征收率5%），则会计处理如下： 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 285.71=300/（1+5%） 应交税费-简易计税 14.29 借：主营业务成本 257.14=270/（1+5%） 应交税费-简易计税 12.86 贷：应付职工薪酬 270 2、假设A劳务派遣公司为小规模纳税人（假设不考虑当下的税收优惠政策） （1）如其未选择简易计税方法（征收率为3%），则会计处理如下： 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 291.26=300/（1+3%） 应交税费-应交增值税 8.74 借：主营业务成本 270 贷：应付职工薪酬 270 （2）如果其选择简易计税方法（差额征收，征收率5%），则会计处理如下： 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 285.71=300/（1+5%） 应交税费-应交增值税 14.29 借：主营业务成本 257.14=270/（1+5%） 应交税费-应交增值税 12.86 贷：应付职工薪酬 270 上面我以案例的形式讲了劳务派遣的账务处理，接下来我再讲讲人力资源外包的账务处理。 案例：B人力资源外包公司2022年2月取得人力资源服务收入300万元，其中受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和各项费用为270万元，假设其未发生其他业务，当月未取得进项发票，不考虑其他税费。（单位：万元） 1、假设B人力资源外包公司为一般纳税人 （1）如其选择一般计税方法（税率6%），则会计处理如下： 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 283.02=300/（1+6%） 应交税费-应交增值税（销项税额）16.98 借：主营业务成本 254.72=270/（1+6%） 应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 15.28 （2）如其选择简易计税方法（差额征收，征收率5%），则会计处理如下： 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 285.71=300/（1+5%） 应交税费-简易计税 14.29 借：主营业务成本 257.41=270/（1+5%） 应交税费-简易计税 12.86 贷：其他应付款-代付工资等 270 2、假设B人力资源外包公司为小规模纳税人（假设不考虑当下的税收优惠政 策），其销售额本来就是按差额方式计算，故其计税就一种方式，适用3%征收率，则会计处理如下： 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 291.26=300/（1+3%） 应交税费-应交增值税 8.74 借：主营业务成本 262.14=270/（1+3%） 应交税费-应交增值税 7.86 贷：其他应付款-代付工资等 270 四、差额征税的申报表怎么填写？ 关于申报表的填写我就以劳务派遣为例子给你们展示一下，人力资源外包跟劳务派遣的类似，所以就不重复展示了。 案例：一般纳税人提供劳务派遣服务适用简易计税（差额征税），含税销售额100万元，其中向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元，征收率5%。 缴纳增值税=（1000000-800000）/（1+5%）*5%=9523.81元 发票上面的不含税金额=1000000-9523.81=990476.19 按适用税率换算的不含税金额=1000000/（1+5%）=952380.95元 附表一：
附表三：
主表：
案例：某中学将校园内园林绿化工程发包给本市乙建筑公司，工程造价515000元。乙公司是小规模纳税人，按季纳税，把其中的309000元建筑劳务分包给本市的丙公司。2019年1季度，乙公司收到该中学支付的工程款515000元，开具增值税普通发票，金额500000元，税额为15000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。假设乙公司2019年1季度无其他应税行为发生。 附表一：
主表：
到这里，关于这三种用工模式你们都清楚了吗？不清楚也没有关系，留言我们接着探讨、交流！也可以加我私人企业微信，其他财税相关的知识都可以帮你们解答！
本文为涛哥说税原创整理发布，作者涛哥，素材来源：柠檬云课堂。欢迎大家分享朋友圈，如需转载到其他平台或公众号，请在下方留言授权。 |
|
|
