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有会计人员咨询：合同负债与预收账款有什么不同？ 解答：合同负债，是执行新收入准则后开始使用的会计科目，在性质和核算内容上与原来的“预收账款”基本类似，只是需要价税分离，以不含税金额反映。 一、合同负债核算 （一）核算预收 1.预收货款时 借：银行存款 贷：合同负债 应交税费-待转销项税额（按预计综合税率计算） 2.确认收入 借：合同负债 贷：主营业务收入 同时，确认销项税额： 借：应交税费-待转销项税额 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 说明：如果预计的增值税综合税率与实际有差异，在确认收入后，“合同负债”需要调整，分录如下： 借：合同负债 贷：应交税费-待转销项税额 （可能借贷相反） （二）核算已收但收入暂缓确认 新收入准则规定，对于多项履约义务的，如果某项履约义务尚未发生的，需要单独核算，比如常见的消费积分。 1.消费时积分 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（按全部销售额计税增值税） 合同负债-消费积分 2.消费者再次消费时使用积分折扣的 借：银行存款 合同负债-消费积分 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 3.消费积分跨年度的，在年末重新评估： 借：合同负债-消费积分 贷：主营业务收入 （或借贷方向相反） 二、预收账款核算 在未执行新收入准则，或者执行《小企业会计准则》的，使用该科目。 1.预收款时 借：银行存款 贷：预收账款 （说明：不需要做价税分离） 2.收入确认 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） |
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