一、增值税的返还 增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式,都是属于与日常经营有关的政府补助,损益计入返还当期,科目计入“其他收益-政府补助”。 ① 直接减免 借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:其他收益-政府补助 抵消税款 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(减免税款) 特殊情况1: 减免税款指的是应当缴纳增值税,但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目,不属于减免税款。 特殊情况2:小规模免税 小规模企业记账本身简单,只要能够反映经营的实际情况,是可以进行简化的,所以小规模免税可以如下做账。 有收入时 借:银行存款 月底交税符合免税条件 借:应交税费-应交增值税 ②、即征即退、先征后退 以税款确认退还日确认收入。 借:其他应收款 ③ 、留抵退税 借:应交税费——增值税留抵税额 借:银行存款 ④ 出口退税 借:应收出口退税款(增值税) 二、退六税两费分录 1、退附加税及印花税 借:税金及附加(负数) 收到退税款 借:银行存款 2、退资源税 ① 退销售产生的资源税,分录如上 ② 退计入成本的资源税(本年) 借:应交税费-应交资源税 ② 退以前年度资源税 借:应交税费-应交资源税 借:以前年度损益调整 三、退企业所得税分录 所得税退税(补交)分为两种情况,第一种:少缴或多缴所得税汇算后补税或退税。第二种:政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。 1、年终汇算多缴退税 借:应交税费-应交所得税 借:银行存款 PS:多缴税款最终“应交税费-应交所得税”的余额在借方。 2、跨年调整所得税(多缴税) 借:应交税费—应交所得税 借:以前年度损益调整, 借:银行存款 3、征前减免所得税 企业在计算应纳所得税时: 借:所得税费用 确认减免税时: 借:应交税金-企业所得税 4、先征后退 借:所得税费用 缴纳税款时: 借:应交税金-企业所得税: 确认减免税收到退税款时: 借:银行存款: 来源-财审成长学苑 |
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