当商品的售价低于成本时,为什么在商品出售后可以确认收入?会计核算确认收入,是依照会计准则的规定,比如新收入准则的“五步法”。当交易发生后,商品所有权转移且企业取得了收入,虽然低于成本,同样应该确认收入。至于提问中的“收入低于成本”问题,首先要判断该交易是否具有合理商业理由,以及交易是否公允。如果收入低于成本,是因为市场价格波动造成的,交易价格就是交易当期的市场价格,那么就是公允的交易,税务方面就可按照成交价格计算增值税销项税额,损失也可以税前扣除。会计核算,按照正常的销售业务处理即可。如果收入低于成本,是因为企业内部的福利因素,比如低价出售给内部员工的。对于税务方面,需要按照正常的市场价计算增值税销项税额;企业所得税方面,差额部分需要视同销售调增收入,同时差额部分可以作为福利费进行税前扣除;个税方面,员工个人所得的差额部分,需要按照“工资薪金所得”缴纳个税。如果是低价出售给股东的,差价部分视同分红,按照“股息红利所得”缴纳个税,且差额部分不得税前扣除。如果收入低于成本,是企业的市场推销手段之一。增值税也需要按照市场价计算,与市场价的差额在企业所得税方面也需要视同销售调增收入,同时按照“业务宣传费”进行税前扣除。
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