销售环节的税务规划-交易方式的选择

涓涓溪细流 涓涓溪细流 2023-03-22 21:23 发表于江苏

不同企业存在不同的销售方式，但有时为了税务规划的考虑，可能会改变销售方式，也就是销售方式的确定需要考虑税收的因素，例如是直销、自销、代销，会员制模式等。

我们经常看到一些企业采用会员制模式，收取一定金额的会员费作为入会的条件，产品价格会下降。这里面存在怎样的税收考虑？

案例：

某服装品牌销售方式为代理商销售模式，销售服装增值税税率13%，假设公司不含税销售额2000万，采购成本1000万（不含税）

应缴纳增值税：（2000-1000）×13%=130万

若改为代理商会员制销售：

产品8折优惠，按价款的20%收取会员费。

则销售服装不含税收入1600万（2000万*80%），会员费不含税收入400万（2000万*20%）

重新设计交易方式，因适用税率的不同导致两种方式的税负不同。销售服装适用13%增值税税率，会员费收入适用6%增值税税率。

销售收入应纳增值税：（1600-1000）*13%=78万

会员收入应纳增值税：400万*6%=24万

合计纳税：78万+24万=102万

节税：130万-102万=28万

此处不考虑增值税附加税和所得税。