【原】税务专家推荐！这本书教你纳税筹划101招

这些内容主要出自一本书《纳税筹划实战101例》，之前在2022年终复盘中推荐过。

当时写的推荐语：

建议有一定税务基础的人阅读，没有一句废话，全是实务案例，让我第一次了解到税务筹划的可行性和价值。

下面是我读书的一些记录，不是完整成体系的读书笔记，只能算是读书的索引，希望能帮助有需要的人更好地阅读这本书。

基本概念：

税法上有三个概念——免征、不征收、暂免（暂不征收），乍一看觉得三者是一回事，实际上三者并不相同。

所谓免征，是本来是应税的，由于税收优惠予以减免；

不征收说的是压根就不是应税项目，并不是什么税收优惠；

而暂免（暂不征收）是“先放你一马”（暂时减免征税），后面再“一把算账”。

一、纳税筹划的基本技巧

1、利用税收优惠减轻税收负担

• 最重要的纳税筹划技巧。
• 重点不在于利用税收优惠本身，而在于满足前提条件。
• 最简单便捷的方法就是向纳税筹划专家学习最新政策。

2、利用征税范围变为非纳税人

• 主要利用非上市公司股权转让仅缴纳印花税和所得税的制度（不缴纳增值税）。
• 将大多数货物交易、无形资产交易和不动产交易转化为股权转让是常见的纳税筹划方式。

3、变换税目降低适用税率

同一经济行为在适当改变形式后，将适用的税目从高税率税目变更为低税率税目。

4、利用核定征税等征管制度

• 一般而言，核定征收的税收负担低于据实征收。
• 在具备相应条件时，纳税人应积极争取核定征收。

二、企业所得税纳税筹划实战案例

1、利用税收优惠减轻税收负担

• 小型微利企业税收优惠制度（案例2、案例4、案例8、案例61、案例66）
• 国家扶持地区税收优惠制度（案例5）
• 创业投资抵免税收优惠基本制度（案例6）
• 残疾人工资加计扣除基本制度（案例7）
• 残疾人就业保障金制度（案例7）
• 研发费用加计扣除制度
• 固定资产加速折旧优惠、一次性计入成本费用（案例9）
• 公益性捐赠扣除基本制度（案例11）
• 亏损结转制度、高新技术企业亏损结转年限延长（案例3、案例10）
• 利息可以税前扣除，用于节税（案例13）
• 企业所得税免税收入（案例15、案例16、案例61）
• 违约金可以税前扣除（案例17）
• 非货币性资产投资5年分期计入应纳税所得额
• 个人技术成果入资税收优惠（案例77）
• 高新技术企业税收优惠（案例81）
• 部分行业免税优惠（案例81）

2、利用征税范围变为非纳税人

个人独资/合伙企业不缴纳企业所得税（案例1）

3、变换税目降低适用税率

• 将超标利息转为其他支出（案例12）
• 将劳务报酬转变为公司经营所得案例（案例51）

4、利用核定征税等征管制度

• 核定征收企业所得税基本制度（案例14）
• 跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收制度（案例14）

三、增值税纳税筹划实战案例

围绕有无足够进项税额抵扣进行筹划

1、利用税收优惠减轻税收负担

• 一般纳税人选择简易计税方法制度（案例19）
• 农业生产者销售的自产农产品免征增值税（案例21）
• 小微企业普惠性税收减免政策（案例22）
• 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税政策（案例23）
• 持有满两年转让住房免征增值税（案例24）
• 退役士兵创业就业税收优惠（案例25）
• 重点群体创业就业税收优惠
• 个人转让金融商品免增值税政策（案例26）
• 残疾人本人为社会提供服务免征增值税（案例27）
• 学生勤工俭学提供的服务免征增值税（案例28）
• 其他免征增值税政策
• 生活性服务业增值税加计抵减政策（案例29）
• 增值税期末留抵税额退税政策
• 企业重组改制投资免于缴纳增值税（案例74）

2、利用征税范围变为非纳税人

• 价格折扣不缴纳增值税（案例20）
• 资产重组满足条件不征收增值税（案例30、案例31）

3、降低适用税率

• 一般纳税人转变为小规模纳税人（案例18）
• 转化服务性质降低税率（案例32）

4、增加进项税额

• 分立农产品公司（案例21）
• 用机器替代人的劳动（案例33）

四、个人所得税纳税筹划实战案例

1、利用税收优惠减轻税收负担

• 企业年金可以税前扣除（案例34）
• 商业健康保险可以税前扣除（案例35）
• 子女教育专项附加扣除（案例36）
• 大病医疗专项附加扣除（案例37）
• 赡养老人专项附加扣除（案例38）
• 短期非居民个人的税收优惠（案例39）
• 短期居民个人税收优惠（案例40）
• 公益捐赠全额扣除制度（案例44）
• 全年一次性奖金单独计税优惠政策（案例45、案例47）
• 股权激励单独计税优惠政策（案例46、案例47）
• 满五唯一住房转让免税优惠（案例57、案例58）
• 不动产投资分期纳税（案例60）
• 上市公司股息红利差别化优惠（案例64）
• 利息股息红利所得的其他税收优惠
• 资本市场其他税收优惠
• 个人技术成果入资税收优惠（案例77）

2、利用征税范围变为非纳税人

• 近亲属无偿赠予房屋产权不征收个人所得税（案例23、案例58）
• 将工资适当转化为职工福利（案例43）

3、降低适用税率

• 非居民个人平均发放工资（案例42）
• 多次预缴劳务报酬（案例48）

4、降低应纳税所得额

• 转移劳务报酬成本（案例49）
• 将部分劳务报酬分散至他人（案例50）
• 多次取得特许权使用费所得（案例52）
• 在低收入年度取得稿酬所得（案例53）
• 个体工商户充分利用各项扣除（案例54）
• 增加合伙企业的合伙人（案例55）
• 合伙人平均分配合伙企业利润（案例56）
• 不动产投资分期纳税（案例60）
• 利用股权代持实现股权转让（案例62）
• 增加财产租赁所得次数（案例65）
• 设置双层公司利用股息免税（案例61）
• 利用公司取得财产租赁所得（案例66）

5、变换税目降低适用税率

将劳务报酬转变为公司经营所得（案例51）

6、利用核定征税等征管制度

• 财产转让核定征税（案例59）
• 拍卖物品核定征税（案例63）

五、土地增值税、房产税、契税纳税筹划实战案例

1、利用税收优惠减轻税收负担

• 增值率未超过20%免征土地增值税（案例67、案例68）
• 企业改制重组免征土地增值税（案例71、案例74）
• 房产交换契税优惠（案例75）
• 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转免征契税（案例76）

2、增加土增税扣除金额

• 将代收费用计入房价（案例69）
• 巧选利息核算方法（案例70）

3、推迟土增税清算时间

控制房产销售的速度和规模（案例72）

4、降低房产税适用税率

转换房产税计税方式案例（案例73、案例74）

六、不动产投资综合纳税筹划实战案例

• 各种措施对比
• 各种税种对比
• 实际税负对比
• 客户现状中最不利的状况是自然人直接持有A公司股权，导致很多税收优惠政策无法享受。双层公司架构是所有节税投资方案中最基本的架构。

七、公司股权架构纳税筹划实战案例

1、个人直接持股

上市公司分红直接代扣代缴20%的个人所得税，没有纳税筹划的空间。转让限售股需要按照差价缴纳20%的个人所得税，相应税款由证券公司直接代扣代缴，纳税筹划的空间也比较小。

2、设立投资公司，由公司持股，个人间接持股。

• 未来上市公司的分红将直接进入投资公司，不需要缴纳企业所得税，从而实现延迟纳税的目的。
• 在投资公司层面，便于将个人支出转化为公司支出。
• 便于将投资公司迁移至税收洼地，享受当地的税收政策。
• 便于将投资公司产生的亏损与限售股减持的所得相抵扣。

八、企业重组清算纳税筹划实战案例

• 特殊税务处理。
• 大致思路：乙公司将债权转为股权并且遵守特殊债务重组的其他条件，则甲公司和乙公司不需要缴纳任何税款，即使将来乙公司再将该股权转让给甲公司或者其他企业，也只需要缴纳企业所得税，不需要缴纳增值税、土地增值税和契税。
• 具体详见《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号）。

九、企业海外投资纳税筹划实战案例

1、避税港

百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、英属维尔京群岛、美属萨摩亚群岛、中国香港等。

2、避税港一般标准

• 不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税
• 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密，不得通融
• 外汇开放，毫无限制，资金来去自由
• 拒绝与外国税务当局进行任何合作
• 一般不定税收协定或只有很少的税收协定
• 非常便利的金融、交通和信息中心

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参考书籍：《纳税筹划实战101例》翟继光

END

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