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大额咨询费可以税前扣除吗？ 先说答案：可以！ 华为40亿咨询费 “大额”不是问题，目前税法并没有规定咨询费税前扣除限额。（文后附有限额扣除的费用项目，并不包括咨询费） “咨询费”更不是问题，是现代企业经营过程中必要且正常的开支。相应的咨询服务属于现代服务业。 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件一对于咨询服务的界定：咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。 20多年前，华为花费40亿元拜师IBM，进行公司管理变革，实施“IT策略与规划”项目。这个项目就是华为借力IBM管理顾问进行系统管理变革，这个花费就是咨询费。 除了必要、正常，咨询费还必须真实、合法。符合以上条件的咨询费，可列入企业的管理费用在税前列支。 大额咨询费被污名 很多企业为达到避税、减税，或企业资产变现 ，或账外现金交易（支付无票佣金等）目的，经常虚构咨询业务入账。在这种情况下，“大额”确实成了问题。为什么这么说呢？比如一个小公司，却支付了几百万的咨询费用，明显是不正常的，很容易引起税务机关的质疑。 另一种情况是，提供咨询服务单位本身没几位咨询师，甚至可能就是一家个人独资企业，而发生的咨询费用是几百万，比麦肯锡收费还高，同样很容易引起税务机关质疑。 这里“大额”是相对的，或是相对于委托人经营规模，或是相对于咨询机构的经营规模，按常识判断明显“不正常”。 还有更过分的做法，由公司高管成立个人独资企业，然后向公司提供管理咨询服务，价格不菲。其实是公司支付给高管的薪酬，或用于账外现金交易。这种做法通常会出现现金回流。税务机构就是通过现金回流，判断企业可能现在虚例咨询费用问题。 由于咨询费存在业务虚构容易、操作相对简单（合同、开票）、真实性难以判断等特点，因此非常多的企业选择咨询费实施“税收筹划”，以及账外现金支付等。咨询服务费支出被滥用的问题，早已成为了虚开高危项目之一，因此大额咨询服务费入账也就成了税务稽查的重点关注对象。导致企业正常咨询费用支出，也需要格外小心，以避免被税务机构“盯上”。 如何规避咨询费纳税风险？ 首先，应查询开具发票单位纳税状态是否为“非正常”。这是最基本的，如果是“非正常”状态，该发票不能作为报销凭证，更不要支付款项。“非正常”还开票，典型的“暴力虚开”。这种情况是一定要避开的。 其次，一定要查看咨询服务单位专业资质，了解服务人员专业证书和专业能力。没有金刚钻怎揽瓷器活？ 第三，是要注意咨询事项与本企业生产经营的直接相关性，只有具备 相关性，才能税前扣除。特别是多元化集团企业，要避免一家公司统一支付入账，为多家不同产业集团内企业提供咨询服务。 最后是存档，企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式(如方案、报告等资料)，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。所有这些资料，叫证据链，核心目的是证明咨询事项的真实性。 档案资料是税务稽查的突破口。虚构的咨询业务，通常合同条款笼统，合同价格明显高于正常市场价格，成果报告简单（一页A4纸搞定），实施记录只是寥寥数语，甚至没有。一看就是假的。 附：企业所得税常见费用税前限额扣除项目 包括三大类： 第一类：以收入为基数的扣除项目 1.业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 2.广告费与业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。特殊行业另有规定。 3.手续费与佣金：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；超过部分，不得扣除。保险业另有规定。 第二类：以利润为基数的扣除项目 4.公益性捐赠：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 第三类：以工资为基数的扣除项目 5.职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 6.工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 7.职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。特殊行业另有规定。 8.补充养老险与补充医疗险：分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 9.党组织工作经费：实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。 来源：财务老封 |
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