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31、汇总纳税企业取得境外所得需补征的税款，如何在总、分机构之间分摊？ 答：汇总纳税企业取得境外所得需补征的税款不需要在总、分机构之间分摊，全部由总机构补缴。 32、执行《小企业会计准则》的纳税人在填报《一般企业收入明细表》时需要注意什么？ 答：执行《小企业会计准则》的纳税人实现的汇兑损益不计入主表“财务费用“，应填写在《一般企业收入明细表》中第25行 “营业外收入-汇兑损益”。此外执行《小企业会计准则》的纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收入不计入其他业务收入中，而是填写在《一般企业收入明细表》中第26行“营业外收入-其他“。 33、执行《小企业会计准则》的纳税人在填报《一般企业成本支出明细表》时需要注意什么？ 答：执行《小企业会计准则》的纳税人产生的坏账损失，不计入主表“资产减值损失“，应填写在《一般企业成本支出明细表》第24行”营业外收入-坏账损失“。此外执行《小企业会计准则》的纳税人产生的无法收回的债权投资、股权投资损失，不计入主表”投资收益“中，而是填写在《一般企业成本支出明细表》第25行”营业外支出-无法收回的债券股权投资损失“。 34、不征税收入和免税收入的区别是什么？ 答：不征税收入不属于企业所得税的征税范围，其相关支出也不允许在企业所得税前扣除。免税收入属于企业所得税的征税范围，是享受了税收优惠的征税收入，其相关支出允许在企业所得税前扣除。 35、销售商品收入的确认时间是什么？ 答：（1）销售商品采取一次性收款的，在实际收款或取得索取收款凭据时确认收入； （2）销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入； （3）销售商品采取预收货款方式的，在发出商品时确认收入； （4）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可以在发出商品时确认收入； （5）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入； （6）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期分期确认收入。 36、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月的，何时确认销售收入？ 答：受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成工作量分期确认收入。 37、采取产品分成方式取得收入的，何时确认收入？ 答：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入。 38、房地产开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，何时确认收入？ 答：房地产开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，首付款于实际收到时确认收入，余款在按揭贷款办理转账时确认收入。 39、房地产开发企业采取包销方式委托销售开发产品的，何时确认收入？ 答：房地产开发企业采取包销方式委托销售开发产品的，包销期内根据包销合同的约定，在收到受托方已销产品清单时确认收入。包销期满后尚未出售的开发产品，根据包销合同（协议）约定的付款时间确认收入。 40、企业采取买几赠几方式销售商品的，赠送的商品是否要按捐赠处理？ 答：企业以买几赠几的组合方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各商品公允价值比例分摊，确认各商品的销售金额。 |
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