未分配利润转增实收资本怎么交税

先说说未分配利润的来源

企业销售商品后产生收入，收入减掉成本费用后计算出利润总额，再从利润总额中拿出一部分交企业所得税，剩下的是归企业支配的净利润。

净利润是利润表中的科目，跟资产负债表存在勾稽关系。净利润增加后资产负债表的所有者权益科目要对应增加，一般会增加所有者权益下的盈余公积和未分配利润科目。

净利润虽属于公司税后利润，但股东不能任意分配，怎么分公司法在大方向上有具体规定。

首先，要把净利润10%提到法定盈余公积科目，一直提到法定盈余公积占注册资本金50%以上后可不再提。比如公司注册资本100万，第一年年净利润80万，第一年需要提8万（80*10%）法定盈余公积，每年赚钱后都先提法定盈余公积，提够50万（100*50%）后，以后年度再赚钱就可以不提了，公司法的要求已经满足了。

除了提法定盈余公积公司在分配净利润时还可以提任意盈余公积，对任意盈余公积公司法就没有强制性要求了，提或不提都可以，如果提按多少比例提也公司自己说了算。

提盈余公积有点类似上班赚钱后为特定事项比如买房、结婚、旅游去存钱。公司以后可以用盈余公积来弥补亏损、转增资本、发放股利。

提完盈余公积后剩下的就是未分配利润。

未分配利润重点在“未”这个字，就是公司还没想好怎么用这笔钱，没有像盈余公积那样指明它的用途。怎么用以后再说。类似工资到账后没有为买房、旅游等特定事项存钱，先放在卡上怎么花待定。

知道了未分配利润的渊源，针对后续使用途说说交税问题。

未分配利润转增实收资本怎么交税

前两天朋友打电话问他们公司两个自然人股东想要把未分配利润转增实收资本要不要交个税。公司是有限责任公司。

这个非常明确，是要交个税的，税务总局明确出过文件，明确规定自然人股东以未分配利润、盈余公积转增注册资本的，要按照“利息、股息、红利所得”计征个税，税率是20%。

上面朋友问的这种情况是自然人股东对未分配利润转增实收资本，如果是法人股东用未分配利润、盈余公积转增实收资本，是不交企业所得税的。

自然人股东个税避税方法：把未分配利润发到工资里，原理是充分利用综合所得低于利息、股息、红利20%税率的部分。

工资、劳务报酬、特许权使用费、稿酬这四种纳入综合所得计税，税率从3%开始分不同档，应纳税所得越高适用税率越高，而利息、股息、红利所得税率是20%确定且唯一，所以一部分未分配利润以工资形式发放先把低税率额度用掉，有一定避税效果。

还有一种方式股东以拿票方式取走部分未分配利润，这个要缓和不能太多，多了容易被查。这种操作有人用，但不符合这件事情的本质。

发工资形式或拿票实际上都是适用未分配利润不多的企业，未分配利润很多时，这种方法起到的效果只能是九牛一毛，解决不了什么问题。像我们去年年底遇到的一家公司未分配利润一个多亿，自然人股东想把钱从公司拿出来要交两千多万的个税，这种情况发工资或拿票真没什么用。

对目前税务规定自然人股东用未分配利润转增资本征20%股息、红利税，而法人股东用未分配利润转增资本免征企业所得税我是有些不理解的。不管是自然人股东还是法人股东都是在利用税后未分配利润进行投资，资金并没有流出企业。不同的征税待遇不知道是出于什么考虑。

这个问题我跟一位挺厉害的老师也探讨过，她说她很早以前就有过这种怀疑，到现在也不知道这种规定的初衷，可能税务局见过的情况比较多有这个规定也是在规避什么行为。

顺着这个规定我在考虑，自然人股东并不是把钱从企业拿走装入自己口袋去消费（这种绕不过20%的个税），他还是要投资到企业里，既然还是要投资，是不是可以利用现在的税务规定，自然人股东从企业退出，把股份转给自己控股的企业，企业间分红不交企业所得税，企业作为法人股东对未分配利润转增实收资本也不交税。

公司在最初设立时如何确定股东，是自然人持股还是法人持股，股权层级、架构还是有必要规划一下的。对于企业和个人来说改变不了税务规定但可以利用规定作出改变。

了解更多：个人所得税-股息红利所得

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这篇文章拖了好长时间，2023年1月下旬写了一部分，2月4日写完，2月7日在公众号编辑发出。

好长时间不发公众号了，年前有个年审项目，虽然没入场但账已经拷来了，年前并不清闲；春节回老家度过了一个非常愉快又充满感慨的假期，已经三个春节不回家了，今年回家气氛格外好，见了想见的亲人，晚上陪父母和侄女玩扑克牌，侄女不会玩把牌摆在外面让我们看着，我妈每次出牌思考半天没赢几次，我爸不停说牌不好但每次都赢。

回天津后新冠后遗症有点严重的迹象，去武警医院输液三天，开工后从2023.1.30到2023.2.3连续加班五天，这五天信息量巨大，在这家被审计单位遇到的问题可以写好多篇文章了。在项目上有次需要看投资性房地产会计准则直接用自己的号查还是很方便的。预计这周这个项目基本结束，不忙了会整理下公众号，也记录一下近期遇到的财会问题。