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企业与个人之间要签订借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营，从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基本的前提。 支付借款利息必须取得正式增值税发票；企业支付个人的利息，需要个人去税局代开利息的发票，否则在企业所得税前不得扣除。 个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,应当按照'利息、股息、红利所得'项目缴纳个人所得税，税率为20%。在自然人扣缴端分类所得申报-利息股息红利所得模块进行申报。
根据《个人所得税法》规定，对于个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。 所以无偿借款需要正当理由才不需要缴纳个人所得税，实务中如遇到此类情况应向税局单独说明。 财税〔2016〕36号文件规定： 贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税.；2023年是3%减按1%缴纳，个人需要去税务局代开发票缴纳增值税及附加税。 在以下情况下不需要缴纳增值税及附加税 （1）个人把钱无偿借给公司不需要缴纳增值税。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，应视同销售。 通过上述规定可以看出，对于无偿提供服务视同销售的主体限定为“单位或者个体工商户”，并未提到“其他个人”(指自然人)。也就是说，在税法上，个人股东无偿提供借款给企业，不属于增值税视同销售的应税范围。 （2）个人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值税。 利息需要满足以下条件才可以正常的税前扣除： （1）取得相关发票 企业对个人的利息支出，超过“小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。 不需要发票的情况，如果支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。 （2）如果个人和企业属于非关联方 支付给个人利息，除上述所属取得正规资料还要满足贷款不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。 （3）如果个人和企业属于关联方 如果个人和企业属于关联方，例如股东借款给企业等。支付给关联方个人的利息，需满足债资比（金融企业为5:1，其他企业是2:1）且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除，超过部分的利息无法税前扣除。 |
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