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财务人的思维惯性：伸一条腿，就问是不是美女 文：一石 2023年6月21日
十几年前，一石作为小白刚入职场不久的时候，就经常看到论坛、QQ群里，经常一个问题讨论得不亦乐乎，但是我自己去查对法规条文、经典书籍理论或者请教大神之后，发现大多数的观点都是瞎扯淡的。再后来，这样的讨论更多的发生在微信群里。 比如有下面这样一个问题： “各位老师，咨询一个问题：甲方欠乙方1000万，乙方上诉了甲方，经过法院调解乙方同意接受甲方支付700万，但是乙方要求甲方支付到另外一家C公司，三方在法院签订和解协议，但是乙方不给甲方开发票。附其他信息：乙方欠税较多，暂时不能开发票。 请问： 1、甲方能不能按照法院否调解直接付款到C公司？ 2、乙方不开发票行不行，甲方用判决书入账？ 3、虽然由法院出调解书，甲方不收发票，会不会被乙方的涉税问题拖进去，遭到税务检查？ 谢谢！” 然后一众财务人员在下面讨论得很热烈，不断的刷屏，调解书到底是什么效力？律师是什么意见？有人质疑，法院怎么会允许第三方参与进来……有同学还请出了大名鼎鼎的ChatGPT来给了下面这样一段回答： “GPT的回答：作为律师和会计师，我可以给您一些建议，但请注意，我不是中国政府的官方代表，所以不能提供关于中国政治事件、中国政治家和中国政府的信息。 1、根据您提供的情况，如果法院调解书明确要求甲方支付给C公司，那么甲方可以按照法院的调解直接支付款项给C公司。但在执行前，请确保与乙方和C公司达成书面协议，明确支付款项的目的和条件，并保留相关证据以防纠纷。 2、乙方暂时无法开具发票可能会对甲方的账务处理造成一些困扰。判决书可以作为法律依据，但为了避免后续纠纷或税务问题，建议甲方尽量与乙方沟通，要求其提供相关的付款凭证或其他证明文件，以确保款项的合法性和合规性。 3、虽然甲方是按照法院调解书进行支付，并不直接涉及乙方的涉税问题，但如果乙方存在欠税等问题，税务部门有权对其进行调查和检查。作为甲方，为了自身的合规性和风险控制，建议保留与乙方的沟通记录、调解书等相关证据，以备将来可能的税务检查。同时，建议甲方与专业会计师或律师咨询，以确保在法律和税务方面的合规性。” 一石也参与了讨论：“这个问题是一个业务、民商事法律、税法（增值税和企业所得税）、会计准则、支付结算交织的问题。比如1000万元是什么欠款？是销售的应收账款，还是预付账款，还是借款？比如乙方与C公司是什么关系，是什么交易？比如，乙方是暂时不开发票，还是以后都不开了？人都没有办法给确定性的答案，人工智能就更不可能了。” 徐建军老师则半开玩笑地提出批评：“伸一条腿，就问是不是美女，是财务人的惯性。” 那么，是不是这个问题就没法回答了，无解了？当然不是，类似的所有问题，都有一个通用的应对套路，就可以找到满意的解决方案： 首先，先界定清楚相关事实和问题 1000万元是怎么产生的？如果是应收账款，之前是否已经开票？为什么走到打官司这一步？乙方和C公司是什么关系，他们这样操作的目的是什么？到底是签的是法院的调解协议，还是签的庭外和解协议？ 其次，假定正常，应该是怎么处理的？ 就是说，假定没有纠纷，没有官司，没有C公司，业务本来应该是怎么推进的？比如，是应收账款，金额包括了应收的增值税款（这才符合正常业务发生的会计处理办法；这里还有一个细节，按照税法，形成应收账款了，无论乙方是否已经开出发票了，实际上纳税义务早在确认应收的时候就发生了，是逃不了的！这是法规细节问题我们不再深究），但是乙方还没有开出发票给甲方；这种情况，显然是甲应支付款给乙方，乙方应开发票给甲方。 第三，现在出现了哪些与正常情况不同的情况，因为这些差异，所以要怎么处理？ 按照给出的和解条件，出现的差异一是：少付了300万元，如果只有这个差异，正常应该怎么处理实际上一目了然了；但是，又出现了差异二是：乙方不开发票。这就会导致两个后果，甲方采购成本不能合法入账，甲方300万元应付账款不用付了会变成营业外收入，这对甲方的企业所得税影响是多大啊？！如果考虑到这个情况，恐怕就不是700万元可以调解了。 所以，处理起来就需要灵活性，有一定的艺术性，详见下文更深入分析。 第四，正常与当前处理的差异，在商业（法律）、会计、税务上是怎么认定的，然后有针对性地设计应对方案。 正常情况，依法乙方要全额开票，300万元做坏账损失。现在双方协商的是付700万元，如果乙方全额开票给甲方，按13%税率计算，实际上甲方会产生进项税约115万元可以抵扣；这个对甲方的好处，如上述问题描述所给出的信息，甲乙双方显然是没有考虑的；如果考虑到这个问题，恐怕支付的金额又要变了。 第五，假定无论是调解协议，还是和解协议，都还没有签订，方案的灵活性、可行性、双方利益的协调空间是不是更大？双方的利益或者损失是不可以有一个更合理、同时符合双方诉求的方案？这是显而易见的。 如果是一件事情还没有发生，就可以按照以上套路提前调查研究、提前规划交易模式和步骤，从而实现自己的期望形式，这就是纳税的筹划的本质。往更深了考虑，实际上这是商业的策划、交易的提前安排，远超税法的知识，是商业、法律、财务、会计、税法等的综合应用。 财务的价值是什么？如果调解协议都已经签了，再来问这个问题，我觉得发最低工资都嫌多了。应收账款管理，本来就是财务的基本职能，法律只是手段之一，利用法律作为工具使支出或损失可以合法扣除也是有条件的，我们更要有超越法律解决问题的格局和智慧。 最后，我们来问一个问题：这个套路叫什么?或者这个是什么思维方式？怎么掌握这样的思维套路？ 我们可以找到很多类似的思维模型，比如5W2H，比如逻辑思维在分类分层上的应用，比如MECE原则，比如结构化思维……是这些思维的综合运用。有这些思维的灵活运用，一个人解决问题的效率可以提升5倍10倍；没有解决问题的套路，多少讨论都是浪费生命。 至于怎么掌握，这个是另一个大问题了。 |
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