ID:内审师修行与实战 内审干货——业务招待费很难审计吗?很难!为什么? 有些人会觉得业务招待费很好审计:“不超预算,票据真实,签批手续完整不就行了?” 拜托!这些可是会计的工作! 审计要做的是:确认招待事项是不是真实?评估支出的必要性?虚报多报风险?招待业务中相关风险(税务、行贿、非法交易),等等。 ![]() 一、招待对象都是祖宗,审计你敢问? 针对业务招待费,最有效的审计手段当然是函证,就像《银行函证》一样,是最有力的证明。 但是,你敢对招待对象发这个函吗?甭说函证了,你敢打电话问一声吗? 我们先来看一看企业的招待对象,都是些什么人? 是你的供应商?是合作伙伴和友商?还是你的小客户? 都不是! 但凡和你们企业是平等关系,老板都不舍得让你花一分招待费。 小额的招待费可能是公司的大客户,大额招待费呢? 必须是有权之人! 比如地产行业:你要办土地证、规划证、施工证、预售证,哪个不需要一道道审批手续?正常途径,你能快速办下来吗? 再比如:水电气暖、消防、各类验收,哪一项不需要权力方出马? 这才是重要的招待对象! 对于这些人,你敢函证吗?敢打电话吗? 估计连想都不敢想! 要知道,很多地产公司之所以自己开酒店,开会所,可不是为了对外开放,不是想靠酒店生意发财! 只为两个字:保密! 老板恨不得带着这些人钻到老鼠洞里招待,那里更保密更安全,审计你还想捅出来? ![]() 二、招待内容都是保密的,人家敢说,你敢编入报告? 当你发现招待内容不实,发票不合理时,外联部门回复你:我们昨天招待了XX区长大人,前天招待了XX局长?大前天社区的领导来视察? 还有一些是:某局长或科长的家人消费、朋友消费或他们的招待,却打电话让我们结账! 就算给你明说:都招待了多少人,有多少人陪同,消费了什么,找了几个小姐,你敢把这些落到纸面上吗? 又或者前几天的买了几十瓶茅台,分别送给一些局长、区长、科长或村长之类的。 都是真实发生的! 尽管业务费超标,又不符合公司制度,但是,这些东西你敢写到报告里吗? 老板见了,会夸奖你做的好? 你甚至还要帮他们掩盖事实,更别说合理不合理,违法不违法啦! 三、用预算来控制招待费,控的住吗? 审计一查,总有一些费用是超出预算或超出招待标准的,再查,超预算的都是必须支出!你能怎么办? 这些超支费用,领导也不得不批啊! 明显超支,你能无视吗?那预算管理还有个毛用? 有一些大聪明认为:将招待费拆分到业务中,办理某一项业务就给一定额度的预算标准,超预算了,自行负责。 看似合理,实则无法推行。 招待是什么?是人情世故!人情世故能靠一个定额数据解决掉吗?不同人,不同区域、不同廉洁氛围,都会影响标准?能客观和准确? 再说,真遇到了关键业务,超预算了,你敢不招待? 你敢扣招待人的工资以补超支部分,人家就敢撂挑子! 宁愿不招待不推进业务,也不会花自己的钱! ![]() 四、类比,也会失效 业务招待费的审计,有一个比较有用的方法。 在同一家公司,对不同的项目、不同的部门,不同的人,办理同样业务所支出的费用,进行对比。 你们干一样的活?为什么你花费这么高? 一对比,一目了然! 但是,也有问题:我的招待对象本就贪得无厌,人家面对的人就是清正廉洁,这样类比,对我可不公平! 五、审计人最喜欢、也最有效的一个审计方法:穿行测试!有用吗? 有些人对穿行测试比较迷信,认为只要跟着走一遍,什么问题都能发现! 招待费行吗? 能穿刺哪一步? 估计除了内部审批报销流程外,接待人出了公司门你都不敢跟着,你怎么测试? 难道让外联部门告诉招待对象:“这是我们审计部的,要跟着我们一起喝酒,看看我们的招待业务是否属实?” 还有就是开展实质性测试,要怎么实质性?找录像?偷偷去现场?还是找文件? 六、分析法,也只能发挥一点儿作用,但往往被替代票和被动招待给整没效! 业务招待费审计,最好的当然是采用分析法。 分析业务需要、招待对象、招待频率、标准、人数、地点等进行分析。 尤其是拿着发票,登记招待地点和时间。 往往能发现:一天就三顿饭,却要招待五六次;一家饭店同一时间招待了几波人。 明显不合理! 但是,人家能给你很多合理解释:我用的是替代票,有替代票手续;那几家没让我招待,只让我结账;领导安排的招待,我只管报销,等等! 七、最无奈、又最无效的审计方法:面谈 发现了招待费的异常数据,只能找当事人面谈,问问这些费用怎么花的?花在哪啦?有什么效果? 人家说什么就是什么! 就算没有“协调”或“业务”需要,你也不相信他们的解释,人家还能来一句:“关系要维护在平时,不能等需要人家帮忙了才去送礼吧?” 你能怎么办? ![]() 结语 虽然业务招待费审计容易沦为形式!但并不代表它没有效果,有时也能查出一些问题,关键是投入与产出不成比例! 所以,很多审计程序只是看下内部的签批手续,很少进行实质测试,最多进行一些控制性测试(预算超支怎么控的,钱要怎么付,需要什么发票等等)。 估计有人会问:“业务招待费这么难审,就不审了吗?” 自然不是! 因为,总有一些傻子或自作聪明之人,连造假都不想用心,还是能查出一些东西的! 再有就是:审计出手了,本身就代表着警示、警告和威慑,终归是有点儿效果的!
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