 我任职财务顾问的很多科技型企业存在二层架构，老板个人持股母公司，母公司分别在不同的区域或者根据专业化分工的原则，成立了若干子公司，财务人员每月不仅需要编制单体的财务报表，还需要编制合并报表，一般的财务系统只能自动出具单体的财务报表，大多数合并报表仍然需要财务人员手工编制，对于大多数财务人员来说，是一个比较艰难的挑战，也是很多总账会计和财务主管面试的必答题，为此，我总结了常见的合并报表的编制逻辑，设计了一个合并报表的编制模板（索取方式在文章末尾），供各位财务同行参考。 一、确定范围 首先确定纳入合并报表的范围，确定哪些公司纳入合并报表，需要编制几级合并报表，也就是俗称“小合并”和“大合并”。设计合并报表范围Sheet表。 二、先合并 先合并单体的资产负债表、损益表和现金流量表的数据。 三、再抵消 1、往来余额抵消 (1) 先将纳入合并范围的母子公司的往来余额对账，如一方的应收账款与一方的应付账款对账相符；一方的其他应收款与一方的其他应付款对账相符。 (2) 再确定往来余额抵消的数据 2、实收资本和长期股权投资抵消 先将纳入合并范围的母子公司的实收资本和长期股权投资对账，对账相符后，再确定抵消数据。 3、投资收益和未分配利润抵消 先将纳入合并范围的母子公司的投资收益和未分配利润对账，对账相符后，再确定抵消数据。 4、内部交易的抵消 内部存货交易稍显复杂，实务中可能出现三种情况，分别列示如下： (1)销售方已全部确认收入，采购方未确认收入已计入存货(可能包括原材料、库存商品、合同履约成本等) 需要抵消主营业务收入、主营业务成本和全部未实现都是内部交易损益(存货类科目)。 (2)销售方已全部确认收入，采购方采购的存货已全部确认收入；采购的存货已用于生产产品且产品已全部确认收入 需要抵消主营业务收入、主营业务成本，不存在未实现的内部交易损益(存货类科目)。 (3)销售方已全部确认收入，采购方采购的存货已部分确认收入；采购的存货已用于生产产品且产品已部分确认收入 需要抵消主营业务收入、主营业务成本，部分未实现的内部交易损益(存货类科目)。 四、将合并数据减除各项抵消数据形成合并的资产负债表、损益表和现金流量表 以上先列示了合并报表的常见的抵消情况，一些不常见或者更复杂的未纳入其中，后续有机会再和大家分享。 |
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