节前一个财务经理向我吐槽，他们公司买的50张5000元的购物卡被

节前一个财务经理向我吐槽，他们公司买的50张5000元的购物卡被税局查到了，现在要补交增值税和个人所得税，这事他还没和老板说，估计又得被骂个半死。

事情是这样的-------

50张购物卡，也就是总额25万块，他们财务做账时，作为业务招待费一次性给做了。但税局检查时发现了这些卡，认为这个不能在所得税前扣除。因为这25万块是预付费卡，开的是不征税发票，只能入在“预付账款”下面。

批注：

(1)增值税    

    由于预付卡充值，企业拿到的是不征税的普通发票，因此进项税无法抵扣，后期持卡人购买货物或服务时，也不能再次取得增值税发票了。

(2)个人所得税    

预付卡用于员工福利和赠送客户，是需要代扣代缴个税的，其中给员工的福利费，这种可以量化到个人，不论是现金还是实物，按规定均应缴纳个人所得税，应并入员工当月工资，按“工资薪金”代扣个税；赠送给客户的预付卡，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

(3)企业所得税   

 

首先，企业取得的不征税的预付卡发票是合法的税前扣除凭证。

其次，企业在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除，如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除；本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

财务经理当时回答说，这些卡都是买了酒送出去了。由于是购物卡消费的，商场不会重复给开发票了。

本以为这样回答会有转机的，哪知道税局人员说：“ 酒也可以，那你们附上消费小票。另外你们这个相当于购进货物对外赠送，要视同销售交增值税，还有赠送给个人的，要代扣个人所得税。”

这下财务经理当场石化了，个税向谁去扣呀，都是送给一些老合作伙伴的。另外这增值税也没法交，他们买的购物卡当时也没有取得进项发票。

我觉得这个财务经理没事找事，扯谎扯出了祸，为什么不直接说是送给人家的现金卡，何必说送的礼品呢？

财务经理叹了口气：“ 那样也不行，如果说对外赠送现金，会被视作与生产经营无关的支出，直接不能在税前扣除。”

唉，这确实是一件两难的事情。