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现在的企业管理强调人性化的管理机制，企业会为员工提供各种员工福利。其中，组织团建活动是最受欢迎的福利模式之一，旨在调动员工开展后续工作的积极性。那么企业发生的团建费如何财税处理呢？ 一、团建支出的进项税抵扣。根据《财政局 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产及不动产用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费的，其进项税额不得抵扣。团队建设费用于员工聚餐，旅游，K歌，体育运动等（吃，喝，玩，乐），账务上计入“管理费用——职工福利费”。此种情况取得的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。员工聚餐购进的属于餐饮服务，K歌属于娱乐服务，即使不用于集体福利，两者也属于进项税额不得抵扣的服务（餐饮服务、贷款服务、居民日常服务以及娱乐服务进项税额不得抵扣）。旅游过程中员工购进的国内旅客运输服务不属于差旅费的范畴，属于职工福利费，不得凭借火车票、飞机票计算抵扣进项税额。但团建过程中进行业务培训，取得的培训机构开具增值税专用发票可以作为进项税额抵扣增值税。 二、团建支出的税前扣除。企业所得税上并没有团建费项目，企业在对团建费进行账务及税务处理时要根据具体开支项目来处理：若团队建设费用属于培训教育的，则账务上计入“管理费用——职工培训费”，企业所得税上，按照“职工教育经费”的扣除标准，不超过当年度工资薪金总额的8%部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度内扣除;若企业的团队建设活动属于工会活动（比如工会组织八一建军节组织员工参观烈士陵园），相关开支由返还的工会经费来支付，此时相关团建费则属于工会经费的范畴，账务上计入“工会经费”，企业收到返还的工会经费，账务上计入“应付职工薪酬——工会经费”，实际发生相关支出时，直接冲减即可（工会经费税前扣除，不超过当年度工资薪金总额的2%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除）; 若计入职工福利，企业当年度职工福利费超标，企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增。 实务中，大部分的企业团建活动支出，属于职工福利费的范畴，不属于职工福利费的情况，需要准确核算，并留存其真实发生的相关备查资料。 三、团建支出是否缴纳个人所得税。根据现行个人所得税法规定，对于任职受雇单位发给个人的福利或补贴等，无论是来自福利或工会，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。对以非现金方式集体使用，无法区分至个人的，国家税务总局纳税服务司2012年5月7日对此解答，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读也明确了这个问题的处理口径：对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。  |
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