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国家为了促进商品外销，会对出口商品、劳务和跨境应税行为实行以下几种优惠政策： ①出口免税并退税，也就是所谓的零税率，意思是不仅出口的货物不征收增值税（出口销售额*0%），另外企业为了生产这些出口商品所购进的原材料等产生的进项税也可以退掉，目的是让出口产品在国际上有价格优势，不含一点税费，干干净净在国际舞台上竞争； ②出口免税但不退税，意思是出口的货物不征收增值税（出口销售额*0%），但不得抵扣企业为了生产该出口商品购进的材料等所产生的进项税额，这种情况适用于该进项税是由于企业购进免税项目或企业采用简易计税办法计税的企业，因为这种进项税额无论何时都不能抵扣，需要全额计入成本。 ③出口不免税也不退税，这种情况的出口就跟内销一样，正常计算销项税额，一般用于国家限制或禁止出口的货物，如煤炭、石油等。 搞清了上述几个概念，我们可以就知道了②③情况很简单，不涉及什么计算，主要是第①种情况，实务中企业有外销又有内销，销售额可以分出内外销，那对应的进项可就不好区分内外了，那具体怎么计算，到底该退多少钱呢，其实计算方法很简单。 对于生产企业： 第一步，我们先找出征税率和退税率和FOB离岸价格，实务中征税率和退税率可以去中国进出口网站查询，考试的话，题目中会给，（用离岸价格FOB*汇率-免税购进原材料价格）×（增值税率－出口退税率）就得到不得免征和抵扣的税额，概念有点长，意思就是国家不给退的税。至于为什么要用FOB出口离岸价部分原因是这个价格是海关比价容易获取的价格； 第二步，计算当期应纳税额 =所有的销项－进项+第一步计算出来的不得免征和抵扣的税额 =内销产生的销项（外销的销项是0）-所有的进项+（离岸价格FOB*汇率-免税购进原材料价格）×（增值税率－出口退税率） 之所以这样计算，原因是实务中很难区分内销的进项和外销的进项，为了计算方便，政府为了防止企业多退税，就采用这种方法了； 第三步，计算退税的红线，即免抵退税额等于（出口货物离岸价格FOB*汇率-免税购进原材料价格）×出口货物的退税率，最多可以退这么多； 第四步，将第二步计算的应纳税额和第三步的免抵退税额进行比较，谁小按谁退。如果红线大，按应纳税额退，其差额算作免抵税额，如果第二步计算出来的应退税额大，按红线退，其差额作为留抵税额，等待下期继续抵扣。 对于贸易企业： 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 百试不爽，大家自己找题目试试吧！ |
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