税法公式记忆注水 2009-07-26 11:02:19 阅读140 评论0 字号：大中小 订阅
增值税 1. 视同销售行为 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 属应征消费税组成价格应加计消费税额 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1－消费税税率） 2. 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额） 委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率 3. 增值税应纳税额 应纳税额=当期销项税额 –当期进项税额 4. 小规模纳税人应纳税额 应纳税额=销售额*征收率 （销售额不含收取的增值税） 5. 进口货物应纳税额计算 应纳税额=组成计税价格*税率 组成计税价格=关税完税价+关税+消费税 6. 出口不予退税货物应纳增值税 应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额 7. 外贸进出口公司退税 应退税额=出口货物购进金额*退税率 =出口货物进项税额 –出口货物不予退税税额 出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率） 8. 有进出口经营权生产企业出口货物退税 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额 当期出口不予免征，抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率 –出口退税率） A．本季出口销售额≧同期全部销售额50%且季末应纳税额为负 ①应纳税额为负且绝对值≧本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 ②应纳税额为负且绝对值≦本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 应退税额=应纳税额绝对值 ③结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额 9. 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口 应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 10. 外贸企业进料加工方式出口货物 应退税额=出口货物应退税额-（销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税） 11. 生产企业进料加工贸易方式出口货物 当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*（征税税率-退税率） 其余计算步骤按免，抵，退 消费税 1. 从价计税 （1）销售额不含增值税 应纳税额=销售额*税率 （2）销售额含增值税 应纳税额=[含增值税销售额/（1+增值税税率或征收率） ]*消费税率 （3）自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税率 （4）委托加工没有同类销售价格 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税率 （5）进口应税消费品 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 应纳税款=组成计税价格*销售税税率 2. 从量定额征收 应纳税额=销售数量*单位税率 营业税 1．提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产，价格明显偏低。税务机关核定销售额 计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率） 2．应纳税额 应纳税额=营业额*税率 关税 1．完税价格 （1）逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收 每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48 （2）转让出售进口减免税货物 完税价格=原入境到岸价格*[1-实际使用年限/（管理年限*12）] （3） 出口货物完税价格 出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率） （4） 进口货物国内市场价格倒扣法 完税价格=国内批发价/[（1+进口关税税率）/（1-代征国内税率）+20%] 2．应纳税额 （1）从价税 应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率 （2）从量税 应纳税额=应税进（出）口货物数量*关税单位税率 （3）复合税 应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率 所得税 1. 企业所得税计算 应纳税额=应纳税所得*税率 应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额 （1）纳税人境外已纳税款的抵扣 ① 分国（地区）不分项抵扣法 境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法规定计算的应纳税所得*（来源于某国（地区）的所得额/境内外所得总额） ② 定率抵扣法 不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%比例抵扣 (2)联营企业生产经营所得(先就地纳税，投资方税率>联营企业税率补缴所得税，反之不退还) 来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/（1-联营企业所得税税率） 应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率 税收扣除额=来源于联营企业应纳所得额*联营企业所得税税率 应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额 2.外商投资企业和外国企业所得税 A．应纳税所得 （1） 制造业 应纳税所得额=产品销售收入+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用） 产品销售净额=本期销售总额-（销货退回+销售折让） 产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存 本期产品成本=本期生产成本+期初半成品，在产品盘存-期末半成品，在产品盘存 本期生产成本=本期生产耗用直接材料+直接工资+制造费用 （2） 商业 应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货成本+管理费用+财务费用） 销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让） 销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存 （3） 服务业 应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用） （4） 其他业务参照以上公式 B．所得税计算 （1）季度预缴所得税额=上年度应纳税所得*1/4*税率 季度预缴地方所得税额=上年度应纳税所得额*1/4*地方所得税率 （2）年终汇算清缴所得税 全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率 境外所得税税款扣除额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额*来源境外所得额/境内境外所得总额 全年汇算清缴应纳税所得税额=全年应纳所得税-1~4季度预缴所得税额-境外所得税税款扣除额 全年应纳地方所得税额=全年应纳税所得*地方所得税率 全年汇算清缴应纳地方所得税额=全年应纳地方所得税额-1~4季度已预缴地方税的税税额 （3）再投资退税额 再投资退税额=再投资额/[1-（原实际适用企业所得税率+地方所得税率）]*原实际适用的企业所得税率税率*退税率 企业所得税率30%，地方所得税率3%，退税率40%或100% 3．个人所得税 （1）a.工资薪金（按月征收） 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 b.实行年薪制 年应纳所得额=[（全年工资薪金收入/12-费用扣除标准）*税率-速算扣除数]*12 （2）个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得（按年征收） 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率 （3）劳务报酬（按次征收） 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率 （4）稿酬（按次征收） 应纳税额=应纳税所得额*税率*（1-30%） （5）财产租赁所得（按次征收） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率（2001.1.1个人出租房屋10%） (6)特许使用费、利息、股利、红利、财产转让、偶然所得和其他所得（按次征收） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 房产税 （1）从价计征 应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2% (2)从租计征 应纳税额=租金收入*12% 车船使用税 (1) 载货汽车和机动船应纳税额=净吨位数*税率 (2) 非机动船应纳税额=载重吨位数*税率 (3) 除载货汽车以外机动车和非机动车应纳税额=车辆数*单位税率 (4) 机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数*(载货汽车年税额*70%) (5) 从事运输业务拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数*(载货汽车净吨位年税额*50%) (6) 客货两用汽车应纳税额 乘人部分=辆数*(适用乘人汽车年税额*50) 载货部分=净吨位数*税率 印花税 (1) 实行比例税率凭证 应纳税额=应税凭证计税价格*比例税率 (2) 实行定额税率凭证 应纳税额=应税凭证件数*定额税率 (3) 营业帐簿中记载资金的帐簿 应纳税额=(实收资本+资本公积)*万分之五 其他帐簿每件5元 契税 应纳税额=计税依据*税率 资源税 应纳税额=课税数量*单位税率 城镇土地使用税 年应纳税额=实际占用土地面积(平方米)*税率 土地增值税 A.增值额=转让房地产收入-扣除项目(取得时土地价款+开发成本+地上建筑物成本,费用+销售税金) 应纳税额=∑(每级距的土地增值额*适用税率) B.速算扣除法 (1) 增值额未超过扣除项目50% 土地增值税税额=增值额*30% (2)增值额超过扣除项目50%、未超过100% 土地增值税税额=增值额*40%-扣除项目金额*5% （3）增值额超过扣除项目金额100%为超过200% 土地增值税税额=增值额*50%-扣除项目金额*15% （4）增值额超过扣除项目200% 土地增值税税额=增值额*60%-扣除项目金额*35% 印花税记忆方法 已贴未画一至三（倍） 未贴少贴三至五（倍） 揭下重用二千一（2000至一万） 五倍罚款也可以 伪造印花要被抓 保管不当挨五千 三个狗奸计（0.03%，购、建、技） 一个猪管饱（0.1%，租、管、保） 五个赢家运产茶（0.05%，营、加、运、产、查） 借小五二千姑 三条狗奸计：税率万分之三的是狗（购销合同）、奸（建筑安装工程承包合同）、计（技术合同）； 五个赢家运”产茶”：税率万分之五的是赢（营业帐本）、家（加工承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）； 万分之零点五是借款，千分之二是股权转让书据 税率的记忆法 个人所得税率中无论是九级还是五级 这样说吧，所有的税率 我就是曾经记过一次，之后再没有查过书 从不相信有天才，但是方法却是关健 很多人头疼九级，五级 但是我却从没有翻书查看过那东西 你可以用以下的方法： 你打开九级表， 虽然很多数字，却极有规律 你千万不要横着一项一项背 如果这样你肯定很费精力 你纵列来看，则极有规律 你现在开始用我的方法试一下 三分钟后你问一下自己记住没有，这个东西还难吗 现在开始了~~~~~ 你纵着来看，第一纵列这样记： 5 2 5 2 4 6 8 10 10以上 第二列，这样记： 5 10 15 20 25 30 35 40 45 扣除这样记： 0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略号后都是375） 这样你反复看上三遍，应该用不到三分钟 现在亲爱的朋友，你可以问一下自己了 九级超额还难吗？？！！ 同样的方法我们来记一下五级超额 第一栏：5 1 3 5 5以上 第二栏：5 10 20 30 35 第三栏：0 250 1..4..6750 （注：省略号后都是250）
亲爱的朋友，你记住了吗？？！！ |
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