|
某企业2010年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外,该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定）,在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
上述方法的使用，国内外分算，（加法，关键词：多不退少要补）
1.A国扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）
B国扣除限额＝30×25%＝7.5（万元）
2.A国实缴税额＝10（万元）
B国实缴税额＝9（万元）
3.A国补交：2.5万元，B国本期不纳税。
该企业所得税税额＝200×25%＋2.5＝52.5（万元）
填表：
（13）利润总额
（15）减：纳税调整减少额
（25）应纳税所得额【200】
（26）税率（25%）
（27）应纳所得税额【50】
（31）加：境外所得应纳所得税额【12.5＋7.5】
（32）减：境外所得抵免所得税额【10＋7.5】
（33）境内外实际应纳所得税额
|
