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提示：行政事业单位会计：专注业内 心无旁骛
行政事业单位实行国库集中支付后，仅保存零余额银行账户用于财政授权支付，不少审计人员认为收支重心已经转移，不再将银行账户作为审计重点，降低了核查力度。 笔者通过两年来的调研认为，不仅有审查的必要性，而且应当对已经发生变化的银行账户管理和核算模式进行研究，以拓展审计宽度和深度。 一 实施国库集中支付后存在的问题后，选中并秒刷  隐匿和未清理账户依然存在
改革前，预算单位多头开户的情况较为普遍，通常在基本账户之外，尚有工会经费、基本建设、机关食堂等账户，甚至还有存放账外资金的账户。而在改革之初，相关制度仅要求各单位对照规定，自行清理账户，这就给部分单位提供了可乘之机，仅清理了财政部门掌握的基本账户，而将历年结余、"小金库"等资金通过账项调整、直接转账形式转入财政部门尚不掌握的其他账户。 违反规定使用账户 一是相关部门监管不力出现的账户开立、变更、撤销不合规定的问题；二是违反规定用途使用结算账户，将财政拨款转定期存款，以个人名义存放公款，出租、出借结算账户，为个人或其他单位提供信用等违规问题。 利用允许保留的其他账户作弊 集中支付改革后，独立核算的行政事业单位除其基本存款账户（零余额账户）外，还可经批准设立住房改革后的维修基金专用账户；基建资金账户；幼儿园、招待所合用账户；党团组织、工会经费合用账户；因贷款确需开设的一般存款账户。应关注预算单位是否利用上述合法账户进行作弊。 金融机构违规为预算单位开设账户
一是金融机构为吸纳存款，未经财政部门、人民银行批准擅自为预算单位开设结算帐户；二是超额或超出账户功能提取现金；三是金融机构"默许"部分单位将公款以个人名义存放、将财政收入汇缴资金（财政拨款等）转为定期存款。 二 前后对比分析，明确审计重点及方法后，选中并秒刷 国库集中支付的核心是所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位，具备操作规范、职责明确、用款方便的特点。从改革前后在支付主体、内容、账户等方面的变化对比中，可以发现应关注的审计重点。改革后，"管钱"、"用钱"职能已经分离，传统的截留收入，挤占、挪用资金，私设"小金库"等违规问题的发生机率大大减少。只有"用钱"职能的预算单位只能在银行账户使用、财政授权支付、金融部门监督不力等几个环节实施作弊，而银行账户是反映单位财政收支全貌唯一依赖的主线，正是国库集中支付制度实施后应关注的审计重点。 关注改革前银行账户及其余额去向
一是编制银行存款（账户）变化一览表，详细列出账户性质、名称、改革前账户余额、改革后资金去向等，留意部分单位为领导、办公室等人员办理的信用卡（储蓄存折）是否得到清理；二是详查改革前三个月的银行存款、往来账项调整分录，落实是否存在真实、合法的经济活动；三是加大延伸力度，到开户银行、收款单位核实资金真实去向；四是审查变更、开户资料，是否按要求备案、审批，是否撤销了变更前的银行账号；五是审查账户撤销后的资金余额是否并入同类账户。 关注允许保留的其他账户使用的合规性
一是资金来源和性质。核实各账户资金收付的来龙去脉，核查经济活动及资金的存在性、真实性、合规性；二是资金去向。采取勾对银行对账单、延伸银行及收款单位的方法，落实资金去向是否和账户性质、账务处理吻合，严查实行"阳光补贴、阳光福利"后出现的套取现金、虚假支出、滥发福利补贴行为。 关注金融机构银行账户开设及结算制度执行情况 金融机构准确、规范的办理业务，严格监督账户使用情况，及时负责上报违规违纪问题，是国库改革制度顺利实施的重要保证，这就需要我们在审计中密切关注金融机构在改革过程中的制度执行情况，督促金融机构切实履行好职责。  关注新开设账户使用是否规范 |
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来自： wangyong670 > 《会计核算》
