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前面讲过了报表之间的勾稽关系，先来简单回顾一下： 一、报表勾稽的四个线索： 1、利润的去向 当期累计净利润=资产负债表未分配利润期末数-资产负债表未分配利润期初数 2、收入的去向 当期收入=销售商品、提供劳务收到的现金+（期末应收款-期初应收款） 3、成本的去向 当期主营业务成本=购买商品、接受劳务支付的现金+（期末应付账款-期初应付账款） 4、现金流的对应 现金及现金等价物净增加额=货币资金增加额+现金等价物增加额 案例： 某上市公司2004年的年报中，利润表中2004年主营业务，收入为6.52亿元，现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元。 解析： 收入与现金流相差了1亿多元，但是在资产负债表中，公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。 近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的报表存在问题，还是什么原因？ 适用的报表间钩稽关系 ： 当期收入=销售商品、提供劳务收到的现金+ (期末应收账款- 期初应收账款) 二、上述案例，报表间勾稽关系可能的原因 1、企业在确认主营业务收入时，既没有收到现金流，也没有确认应收账款或应收票据。 贷方科目-主营业务收入 借方科目-应付账款，预收账款，长期应付款等。 2、企业在确认主营业务收入时，同时确认了应收账款或应收票据，但是其后应收账款或应收票据的余额减少时，企业并非全部收到现金 3、对应收账款计提了坏账准备 4、付款方以非现金资产形式抵偿债务 5、企业给予客户现金折扣，折扣部分计入财务费用 三、总结 看报表有没舞弊，有没造假，要根据报表之间的逻辑关系。发现问题，打一个问号，看看能否查到相应的原因，如果解释不通，报表就有舞弊的可能。 常见的舞弊科目： 存货减值 坏账做计提，没有原始凭证 “垃圾桶” 科目: 其他应收款（股东借款） 其他应付款 （母公司借款） 在建工程（大量基建） |
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