【最新汇总】增值税加计抵减政策及热点问答（5类企业）

隐形藏獒 2023-09-13

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增值税加计抵减相关学习

1.增值税加计抵减政策，如何享受？

2.延续实施增值税加计抵减，如何衔接？

3.适用增值税加计抵减，3方面典型风险要警惕

4.增值税加计抵减，5个实务难题如何把握？

5.增值税加计抵减在实操中遇到的3个常见问题

现行增值税加计抵减政策汇总

企业类型	加计抵减比例	政策起止日期	相关政策	具体条件	清单确定方式
先进制造业企业	5%	2023年-2027年	财政部税务总局公告2023年第43号	先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人	清单由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定
集成电路企业	15%	2023年-2027年	财税〔2023〕17号	集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业	清单由工业和信息化部会同发展改革委、财政部、税务总局等部门制定
工业母机企业	15%	2023年-2027年	财税[2023]25号	生产销售工业母机产品的增值税一般纳税人	清单由工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定
生活性服务业	10%	2019年4月-2019年9月	财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号	提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，生活服务的具体范围按照财税〔2016〕36号执行
	15%	2019年10月-2022年12月	财政部、税务总局公告2019年第87号、财政部税务总局公告2022年第11号
	10%	2023年1-12月	财政部税务总局公告2023年第1号
生产性服务业	10%	2019年4月-2022年12月	财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号、财政部税务总局公告2022年第11号	生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
生产性服务业	5%	2023年1-12月	财政部税务总局公告2023年第1号	生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

近几年，增值税加计抵减的适用范围和抵减比例不断变化，房地产和建筑业是否涉及？如何运用？《税苑年卡》围绕房地产及其附属行业的财税处理及全面风险防控，进行课题设计。同时，每月配套有新政解读，及时为穗友们“悬丝诊脉”，解读最新政策，探讨热点问题！

相关热点问答

1、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为可否适用加计抵减政策？

根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）：“五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额。”

2、先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可否同时适用？

根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）：“七、先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。”

3、什么样的先进制造业企业可以享受进项税额加计5%抵减应纳增值税税额的政策？

根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）：“一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业(含所属的非法人分支机构)中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。”

4、先进制造业企业之前未计提的加计抵减额还可以抵减吗？

根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）：“四、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。”