无形资产加计扣除需要确认递延所得税资产吗?解答: 无形资产为什么能享受到加计扣除?——因为是自行研发的,且符合税法规定的加计扣除政策的要求。 研发费用的加计扣除,包括费用化的加计扣除,与资本化计入“无形资产”后摊销的加计扣除,形成的税会差异不是暂时性差异,而是永久性差异。对于永久性差异,是不需要确认递延所得税的。 为什么暂时性差异需要确认递延所得税,而永久性差异就不需要确认递延所得税呢? 简单说,暂时性差异就是“有借有还”“吃进去的要吐出来”。比如说,固定资产可以享受一次性税前扣除的政策,但是一旦享受后,后期固定资产折旧就不得税前扣除,直到最后固定资产报废、处置变卖等,该项固定资产在税前扣除的金额,与不享受一次性扣除政策的金额是一致的,既没有增加也没有减少。相当于是“有借有还”,前期吃进去的好处,最后都通通地给吐出来了。因此,前期得到的好处也是暂时的。企业享受固定资产一次性税前扣除,提前得到好处,后期要偿还(吐出来),就是一项负债,所以会计核算需要确认“递延所得税负债”。 而研发费用的加计扣除,无论是费用化的,还是资本化的,一旦满足税法规定的加计扣除政策,享受了加计扣除后,在后期也不需要企业把好处给吐出来,造成的结果就是税前扣除金额永远大于会计核算的支出金额。既然不需要企业偿还好处,当然就不需要确认“递延所得税负债”;同时,企业享受加计扣除是少缴税,没有现金多流出,也就不需要确认“递延所得税资产”。 |
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