在会计处理中销售和视同销售，两个的会计分录分别是什么？可以更加详细的举个例子说明吗？ 解答： 视同销售，主要是税法方面为了堵塞税收漏洞所在的规定，在会计核算不收入时税务方面也需要按照销售计税，涉及到的税种包括增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、资源税等。视同销售，比较典型的税种是增值税和企业所得税，下面就以这两个税种为例来说明。 企业所得税方面的视同销售，并不是在经济业务发生的当时就马上产生企业所得税的应交税额，而是需要等到企业所得税汇算清缴时才做纳税调整，确认视同销售收入与视同销售成本等，然后并入计入应纳税所得额，最终汇总计算应缴纳的税额（也可能不交）。因此，发生企业所得税的视同销售时，在做会计分录时，并不需要特别体现，即不会在视同销售的经济业务会计分录中就确认“应交税费-应交企业所得税”。 而除企业所得税外的其他税种，发生视同销售的，在当期可能就需要产生纳税义务，当期的会计分录中就需要确认该税种。比如，增值税方面的视同销售，在经济业务发生时，就需要确认“应交税费-应交增值税（销项税额）”等。如，企业将货物无偿赠送给当地养老院的： 借：营业外支出 贷：库存商品/产成品等 说明：会计核算时，税务方面视同销售，意味着会计核算是不需要确认收入的，视同销售产生的税金直接计入对应的成本费用等。 另外，还需要注意，虽然增值税暂行条例实施细则规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费需要视同销售。但是，依照《企业会计准则第9号——职工薪酬》等，企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或者发给员工个人抵偿工资等，会计核算也是需要确认收入的。在会计核算已经需要确认收入的情况下，虽然税法规定需要视同销售，但是对于同一经济事项不可能重复征收增值税，因此，实际上就不能再次重复计算增值税销项税额。 1.计提 借：管理费用/销售费用/制造费用等 贷：应付职工薪酬-工资/应付职工薪酬-福利费 2.实际发放 借：应付职工薪酬-工资/应付职工薪酬-福利费 贷：主营业务收入 同时，结转成本： 借：产成品等 贷：主营业务成本 说明：在企业所得税方面同样规定该类情况需要视同销售，但是在会计核算已经确认收入的情况下，就不能重复做视同销售的纳税调整（收入金额不公允的除外）。 综上所述： 增值税在视同销售经济业务发生的当期，会计核算不确认收入，但是需要确认计算应增值税的销项税额。 企业所得税在视同销售经济业务发生的当期（月或季度），会计核算不确认收入，预缴申报时也不做纳税调整，在汇算清缴时才需要做视同销售收入与视同销售成本的纳税调整。 虽然税法规定有视同销售，但是会计核算已经确认收入的，税务方面就不再重复做视同销售（收入金额不公允的除外）。 |
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