最近网上有一个退休人员个税交错，罚款100万的案子，在公众号直接搜《案例分享｜未与离退休返聘人员签订劳务雇佣合同，未按劳务报酬税目代扣代缴个人所得税被罚逾100万》，有整个案例的来龙去脉。
某学会有一批退休返聘的员工，每月正常给发工资并代扣代缴个税。但税务稽查时认为是个问题，这不应该按工资交个税，而是应该按劳务报酬交。上一篇文章我们分析过了，劳务报酬个税的预扣比例比工资高很多，该学会需要补缴100万的差额。除此之外，对该学会还处以行政罚款100万。最终法院认可税务稽查方案，该学会需要补缴个税并缴纳罚款，合计200多万。该学会为啥认为按工资交个税合理呢？大概是参照了国税函[2005]382号：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。该文件中已经明确了退休人员再任职按照工资缴纳个税。而税务稽查则又拿出一个文件，国税函[2006]526号：（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； 三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。该学会未与退休人员签订劳动合同，不符合按照工资缴纳个税条件。这些退休人员相当于兼职，应该按照劳务报酬缴纳个税。因此需要补缴差额。并依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条按照少交税款的1倍处以行政罚款：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。1、对待税务人员的态度很重要，不卑不亢，但要热情一些，有礼貌一些。我认为该学会一定是财大气粗那一类的，想想光退休人员个税就要补缴100多万，一定是很有钱。在和税务人员对质的时候认为自己很有理，按照工资缴纳个税是有法可依，姿态可能摆得很高。但税务终究是税务，你懂得再多在人家面前毕竟是班门弄斧，人家搬出了另一个文件，没有签订劳动合同就不符合条件。其他的什么都不用看，就这一条就给你拿捏得死死的。你得补缴吧。这还不算完，你还得缴纳罚款。税法规定是0.5倍到3倍，我只罚你1倍算是够客气了。如果再狠一点，你劳务报酬要有发票，不然不得在所得税前扣除，所得税又得补一大笔。而且税务完全是依法处理，拿到法院上也没有一点问题。所以吧，财务人员在税务面前要低调一点，摆出一个学习者的姿态。2、退休人员的个税也是个很重要的问题，今天重点就是区分工资和劳务报酬。如果按照工资，必须要签订长期的劳动合同。其实上面学会的那些退休人员可能从本质上来说就是在企业任职，而非兼职，就因为没有劳动合同，而无法满足按工资缴纳个税的条件。
参考文章： 《退休返聘人员的个税申报错误，被罚100余万！税务局明确了！按这个来……》——中国会计报 《案例分享｜未与离退休返聘人员签订劳务雇佣合同，未按劳务报酬税目代扣代缴个人所得税被罚逾100万》——税言税语 《税务司法案例：未与离退休返聘人员签订劳务雇佣合同，未按劳务报酬税目代扣代缴个人所得税被罚逾100万》——税法前线
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