构建真正的全面预算管理体系（1）：你真的了解预算管理委员会和它的下设办公室？

全面预算管理的组织体系，一般是由全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、预算归口管理部门、预算执行部门4级角色所组成。很多人对于组织体系，常常有以下几个“认识不清”：

理解全面预算管理委员会的概念，但对这个组织到底该由哪些成员组成，履行哪些议事职责，认识不清楚。

理解全面预算管理办公室的概念，但这个组织跟财务部有何区别，认识不清楚。

理解归口管理的概念，但归口管理的职责范围认识不清楚，常常是“归口而不负责”。

以下分别来讨论一下这三个角色。

预算管理委员会：一把手的决策平台

三位高管条分缕析

全面预算管理委员会是企业全面预算管理工作的领导机构，企业成立全面预算管理委员会，需要明确如下两个方面：

工作职责：全面预算管理委员会主要主责包括审议预算管理制度、预算方案和预算调整方案、预算执行报告、决算报告等，决策预算编制和执行中的重大问题。

人员构成：一般情况下，总经理、财务总监担任正副主任，是必须要参加的，另外还包括相关职能部门负责人担任委员，主要包括综合办公室、财务、运营、采购、审计、设备、总务后勤等。

人员构成的另一种情况，全面预算管理委员会人员由总经理、总会计师、副总经理组成，趋同于经理层办公会，等等。这两种结构没有孰优孰劣，只要与领导班子成员的角色分工、决策风格相适应，能够满足全面预算委员会的两个功能定位，即可：

• “一把手”参与预算决策的平台。一把手既要通过全面预算管理委员会审议预算事项，更要通过全面预算管理委员会向各职能业务部门部署预算年度的经营发展计划，体现“一把手”工程定位。

• 跨部门沟通协调的平台。预算编制就是一个各部门分目标、抢资源的过程，全面预算管理委员会提供了一个跨部门磋商的平台，以将各部门的利益诉求统一到整体战略方向上来。

预算管理办公室：不等同于财务部

财务业务吵翻了天

全面预算管理办公室是全面预算管理委员会的下设机构，牵头负责全面预算管理日常工作。一般情况下，办公室设在财务部门，财务部负责人任主任。

全面预算管理办公室的主要职责包括：拟定各项预算管理制度，组织、指导预算归口管理部门和相关预算部门编制预算，对预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总编制全面预算方案，检查预算执行情况并编制报告，组织编制决算报告，开展预算绩效考核评价及编制报告，等等。

财务部负责人担任主任，职责也主要是财务部在全面预算管理工作中的角色，就容易让人将全面预算管理办公室等同于财务部。但是，全面预算管理办公室并不应混同于财务部，设立办公室必须要要明确两点：

• 这是一个跨职能团队。各归口部门、预算科室对接预算工作的负责人员共同组成全面预算管理办公室，从而建立了预算管理的跨部门沟通机制。

• 财务部门也要分工明确。只有财务部具体负责预算管理工作的人员属于全面预算管理办公室成员，这个人选在财务部内部要明确。

归口管理部门：专业的人做专业的事儿

预算归口管理部门承担归口管理责任，突出一个“专业的人做专业的事儿”，例如人力资源部门统筹管理各部门的人力资源计划、控制人员成本。那么如何确定归口管理责任？一般考虑以下两点：

• 根据部门的职责分工确定归口管理责任。然而，归口管理过程中，也会发现很多支出项目的管理责任是不清晰的，例如医疗机构的卫生材料支出，有时候属于医疗设备的配套耗材，有时候属于护理部门的消耗，有时候是手术治疗的手段，归口管理责任在不同医院可能不同。遇到类似情况，处理方式主要有3个：

    1. 通过全面预算管理委员会来明确归口责任

    2. 作为非归口支出管理，财务直接对接使用科室

    3. 直接基于历史数据自行填报

  以上管理的颗粒度逐级递减，归口管理是重要的内控手段，能明确归口管理自是最理想的。

  
  

• 给予归口管理部门适当授权。归口管理部门可自行确定是将归口收支下发至预算执行部门填报，或者是归口科室自行填报。同样以医院为例，医院的一些院级支出无法分解到临床医技科室，医疗收入预算向临床科室分解可能是会引发合规争议，这时候要尊重医院“院科两级管理”的实际。

归口部门一般如何确定？不同行业、不同领域、不同组织架构下，部门职能分工可能彼此间大不相同。例如在医院，一般按照医疗机构的职能分工，归口部门可按照如下标准设置：

• 收入归口部门主要包括医务、财务、科研、教学、医保等业务管理部门。其中，医务科归口管理医疗收入，科研教学部门归口管理科教收入，财务部归口管理财政收入及以上之外的其他收入，医保科测算结算差额。

• 支出归口部门主要包括人事、总务、设备、药剂、基建、信息、科研、教学等业务管理部门。其中，人事部门归口管理人员经费预算，制定人员招聘、调动、离退休计划；总务科归口管理水电、维修、物业等后勤业务预算；设备科结合现有设备使用情况归口管理医疗设备购置、维修预算；药剂科归口管理药事成本；基建科归口管理工程类预算项目；院长办公室归口管理办公费、招待费、差旅费等行政办公费用。

全面预算管理的组织体系，为全员参与提供了一套沟通协调的系统，维持这套体系的顺畅运转，需要总会计师具备较强的综合素质。总会计师作为全面预算管理委员会的副主任，预算管理办公室的分管领导，既要协助院长去明确职能部门经营发展的任务目标，也要与归口职能部门充分沟通，协助他们行使归口责任，还要组织财务部门收集、审核预算报告，保障全面预算管理委员会各项工作要求的落地。要做到这些，总会计师就必须取得企业一把手的支持信任。换句话说，倚重财务、重视预算的领导班子，是总会计师做好全面预算管理组织协调工作的最重要支撑。