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行政处罚决定书文号***税稽罚〔2023〕*** 号 1.将部分属于员工工资性质的支出转化为增值税应税服务性质的支出，并取得增值税普通发票，同时发放管理人员工资，均未按规定代扣代缴个人所得税经检查核实，你单位是***水利水电第七工程局有限公司、***铁四局集团第二工程有限公司分包企业，主要为其提供建筑劳务。你单位与承接的各建筑工程项目的工人签订劳动合同，并制作了员工工资结算单。但你单位为便于管理，让各建筑工程项目上的班组负责人先后成立***工程管理服务部、***工程管理服务部等32户个体工商户，并向你单位开具增值税普通发票，用于结算工人的工资。 你单位2021年至2022年取得***工程管理服务部、***工程管理服务部等32户个体工商户开具的1429份增值税普通发票，货物或劳务名称：建筑服务，发票价税合计金额25,292,963.60元。其中：2021年取得增值税普通发票458份，货物或劳务名称：建筑服务，发票价税合计金额4,432,784.90元；2022年取得增值税普通发票971份，货物或劳务名称：建筑服务，发票价税合计金额20,860,178.70元。 经核查，你单位承接的各建筑工程项目2020年实际发生人工工资274,141.00元，未代扣代缴个人所得税； 2021年实际发生人工工资10,713,907.72元，未代扣代缴个人所得税； 2022年实际发生人工工资41,167,295.03元，已代扣代缴18,190.02元。 你单位2021年至2022年的科目余额表及你单位2021年至2022年管理人员工资明细表显示，你单位2021年发生管理人员工资723,643.00元，2022年发生管理人员工资256,000.00元，但未代扣代缴个人所得税。经计算，你单位2020年至2022年少代扣代缴个人所得税988,287.01元。 经与你单位提供的建筑工程项目的人员工资明细表比对，你单位在账务资料中多列人员工资，其中：你单位2021年多结转建筑工程项目人员成本950,599.18元，造成少缴企业所得税464,387.45元。 处罚依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“在账簿上多列支出少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”规定 处罚结果对你单位本次检查应扣未扣个人所得税988,287.01元，处百分之五十的罚款，即个人所得税罚款494,143.51元。对你单位多列成本涉及少缴企业所得税464,387.45元，处以百分之五十的罚款，即企业所得税罚款232,193.73元。
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