企业将自产应税消费品发给员工，对应的消费税该如何做账？企业将自产应税消费品发给员工，视同销售计算的消费税会计核算该计入“税金及附加”，还是该计入“应付职工薪酬”？ 解答： 虽然增值税、企业所得税和消费税，都将企业将自产产品发给员工归入需要“视同销售”的范畴；但是，会计核算时，对于自产产品发给员工的，也是需要确认“主营业务收入”。 因此，在会计核算时，一方面是正常确认收入，是需要按照公允价值（市场价值）确认；同时，另一方面，也需要按照公允价值（市场价值）冲减“应付职工薪酬”。 但是，二者的公允价值（市场价值）是不同的，前者是不含税的金额，后者是含税金额。 消费税是价内税，增值税是价外税，也就是说企业会计核算的收入中，如果还需要缴纳消费税的，收入中是包括有消费税的；然后，才单独在“税金及附加”科目中单独来反映消费税，而增值税是价外税，在确认收入时已经将其剔除了。 1.将自产应税消费品发给员工： 借：应付职工薪酬-福利费（或：工资） 贷：主营业务收入（公允价值） 同时，结转成本： 借：主营业务成本 贷：产成品/库存商品 2.按照应税消费品的销售额或销售量计提消费税： 借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 说明：消费税按当月汇总计提，不会单独就发给员工的部分另做一笔分录。 |
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