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个税的计算是每个会计都头疼的事情，尽管会计们都会有软件或excel表格来代替会计计算。但作为会计，我们总想严谨一些，我们做总要手动计算下，已核对个税是否计算正确。即使我们不想，毕竟还会有很多被扣税的员工，想要了解具体的算法。 个税采用每月预缴，次年汇算清缴的缴税方式。薪金（工资）所得每月的计税公式如下： 每月预扣个税=（每月实发税前收入-基础扣除5000- 专项附加扣除 - 依法确认的其他扣除）×适用税率-速算扣除数 1、每月实发税前收入的范围 每月实发收入只包括实际支付到员工手中的收入，如员工扣款，员工支付的社保、税前支付的公积金，以及本月累积的年终奖金。 每月实发收入应当扣除：实发收入中应当扣除免税收入，如差旅津贴、误餐费、财务人员代扣代缴个税奖励等。 每月实发收入应当增加项：发放到个人手中的福利，超过限额的商业保险这些职工福利需要合并入工资计算个人所得税。  案例：刘某为甲公司员工，月基本工资1万，绩效工资5000。10月份，刘某绩效扣款500，因请假扣款2000元，个人承担社保部分1500，公积金1000,因刘某属于管理层，本月可累积年终奖金1000元。 则刘某的实发税前收入=15000-500-2000-1500-1000=10000元  2、个税应纳税所得额的计算 个税应纳税所得额为实发税前收入扣除基础扣除数，再扣除专项扣除附加后的余额为个税应纳税所得额。计算公式如下： 个税应纳税所得税=实发税前收入-5000-专项附加扣除 接上案例：刘某有一个子女处于义务教育阶段，可享受每月2000元专项，其与丈夫各分摊1000元专项扣除。其有父母需要赡养，与其弟弟平摊3000元/月专项扣除。其他专项扣除刘某未提交。则刘某10月份个税应纳税所得额=10000-5000-1000-1500=2500元 3、每月预扣个税的计算 薪资所得个税，使用累进税率。每月预扣个税额，根据不同的级数，对应预扣率，扣除速算扣除数，最后即为当月应当预扣个税数额。计算公式如下： 当月应扣个税额=个税应纳税所得税×预扣率-速算扣除数
预扣率级数的确认。预扣级数根据年收入来确认，一般情况下为“月个税应纳税所得税”×12，如果是全年首次就业，则为“月个税应纳税所得税”×本年可工作月份。（如大学生第一次就业，或长期失业，全年第一次就业月份为9月份，则可工作月份只有 9、10、11、12四个月份） 接上案例：刘某全年个税应纳税所得额为30000元（2500×12），低于36000属于个税第一层级，适用个税税率3%。 刘某10月份个税预扣额=2500×3%-0=75元。 |
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