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一、预决算编制管理类 1.预算是否纳入上年的结余资金。通过行政事业单位会计账户，审查上年结余金额，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性，看是在编制年度部门预算时统筹安排使用。 2.预算编制内容是否完整。查阅部门预算的基础资料、上年度部门收入决算表，看到收入内容和结构，特别是部门收费许可、经营许可等文件，掌握部门的行政性收费及经营收费项目，是否少报、瞒报和漏报收入。查审各职能部门上报的预算资料，看有没有少列预算支出。对比上级给单位下达的目标任务，为完成这些目标任务的支出有没有列入预算范围。 3.预算编制的内容是否具体。查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，是否存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，进一步查证项目预算编制是否细化。 4.预算是否按规定批复。审查预算经本级人民代表大会批准的日期、本级政府财政部门向本级各部门批复预算的日期、各部门向所属各单位批复预算的日期。 5.是否编制政府采购预算。审查单位预算中是否有工程、货物等方面支出，这些支出在预算时，是否同时编制了政府采购预算并报财政部门审批。 6.是否制编制预算绩效目标。部门整体预算和项目支出预算是否设置了绩效目标，并报财政部门审核审批，年终是否按绩效目标展自评。 7.决算编制是否准确、完整。将决算报表、决算编制底稿与会计资料、相关业务资料相对比，审查发现会计明细账、总账与决算报表是否一致。审查依据《中华人民共和国预算法》。 二、预算收支管理类 8.是否存在虚列财政收入问题。审查和分析税收、行政性收费等会计统计等资料，反映的收入是否真实、完整，是否按照国家规定办理征收、入库、结报，有无以“空转”方式等增加地方财政收入的问题。 9.是否存在财政支出“挂账”、“以拨代支”等问题。查阅账簿和记账凭证，支出是否在往来科目核算，未记经费支出。 10.专款拨付不及时。审阅专项资金收支会计凭证，使用情况报告，核查是否按照规定和时间节点要求拨付到位。 11.结转结余资金是否按规定上缴。重点审查有连续两年未用完的结转资金。 12.预算收入未存在应缴未缴。审查收据或发票存根、相关业务资料等并与会计资料比对 ，分析单各项收入是否全部纳入核算并且足额上缴国库。 13.坐收坐支财政收入。审查收入明细台账、支出明细账与单位的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等关联对比分析。 14.不按批准的项目和标准收费。审查收费许可证和收费批复文件，将单位的账户与收费票据、年度审验资料、往来票据等进行对比，发现是否存在乱收费。 15.违反规定范围、标准开支费用。通过查阅财政批复的单位预算，分析预算资金的使用范围、开支标准、定员定额情况等，与单位的支出明细账进行比对，看是否有扩大范围、提高标准的情形。 16.无预算、超预算支出。将财政批复的预算与单位支出明细账比对，看是否存在财政未批复预算但已有支出的事项或者批复预算但超过预算标准的情况。 17.基本支出挤占项目支出。审查基本经费中各种形式的人员经费等是否在项目支出中列支；调阅单位项目经费立项文本、财务资料，核实是否存在扩大项目支出的范围的行为。 18.办公费报销凭证不合规。审查办公费凭证后附原始凭证填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章是否齐全，内容是否真实合法。 19.是否存在虚列支出问题。查看是否存在以挂暂存的方式虚列支出;检查服务合同、工程发包合同、采购合同、投资协议，业务费、管理费等事项支出的真实性，判断是否存在虚构支出。 20.是否存在违规调整预算问题。审查单位的预算调整是否报经本级财政部门审批。 三、预算决算公开类 21.预决算未按规定公开。审查经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表在规定的时间在政府门户网站或主流媒体报纸上公示，并对重要事项作出说明。 22.预（决）算公开内容不细化。审查单位公开的预（决）算中的内容是否按照基本支出和项目支出的功能分类具体到科目。 23.财政绩效目标、自评结果公开。单位财政预算绩效目标设置、单位绩效预算自评结果，有无在政务外网或其他媒体上公开。 四、“三公”经费管理类 24.接待费报销凭证是否存在不合规问题。审查单位接待费的财务票据是否合规，是否有派出单位公函、审批单和接待清单。 25.有无列支与接待无关的费用。接待费中是否有接待对象应承担的差旅、会议、培训等费用，或借公务接待名义列支其他支出。 26.有无通过培训、会议等方式转移、隐匿接待费用。审查单位有无培训会议计划和审批手续，查看培训人员人数，会议签到人数，培训费会议费中报销的支出是否都与培训会议计划和审批的方案一致。单位召开会议的类别，召开会议报到和离开时间确定会议天数。 27.是否存在变相公款旅游的问题。审查单位公务出差活动，查看考察、学习、培训、研讨、招商、参展、公款出国(境)等活动的佐证资料，看是否存在变相旅游的情况。 28.有无制定公务用车管理制度。审查单位是否出台相关公务用车加油、维修、保养制度，并查看相关制度执行情况。 29.汽修费报销凭证是否合规。参照办公费报销无明细操作方法和步骤。 30.是否有借用、占用下属单位或个人车辆。审查单位账务中报销的加油费、维修费等与车辆相关的支出，延申相关加油站、维修站，与单位人员座谈，确定单位正在使用的车辆，并落实车辆所有权。 31.会议费支出是否超标准、超范围、超预算。审查单位会议费中住宿费、伙食费、其他费用是否超标准。其中小型业务会议原则不安排食宿；审查会议费支出中是否有不属于会议应承担的费用；将年初预算批复中会议费与实际列支会议费进行对比看是否超预算。 32.会议费报销凭证是否存在不合规问题。查看凭证后是否附会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等资料。 33.是否有虚列会议费套取资金的问题。查看会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、原始明细单据、电子结算单等资料，与参会人员座谈，确定会议真实性，并核实会议费相关支出。 34.培训费是否超范围、超标准列支。审查培训费中的支出，并与下表中相应标准对比。培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。 35.是否存在违规收取培训费用问题。审查单位账务、收据存根、银行对账单等财务资料，核实是否收取其他单位培训费。 36.是否借培训名义安排与公务无关的活动。审查培训单位账务、收据存根、支出发票和支出明细、银行对账单等财务资料，核实是否存在培训期间内的旅游、组织会餐、安排宴请或进行高消费娱乐健身活动等支出。 37.培训费报销凭证是否存在不合规问题。审阅报销培训的材料有没有培训通知、签到表、原始明细单据等凭证，是否有培训机构出具的正规发票等。 38.住宿费是否存在超标准问题。核查出差人员的住宿发票、所在城市住宿标准、明细清单、天数人数、金额等是否符合标准规定。 39.是否存在未按规定报销差旅费问题。审阅会议通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，调研或者检查有没有附成果性文件。从通知文件查询差旅时间、地点、出差地是否包括住宿和吃饭等重要信息。出差审批单工作人员、人数、职务及出差的具体要求。大交通是否超标准乘坐飞机、轮船、火车等工具，小交通是否报销市内交通费用同时领取交通补助。是否存在超标准住宿、重复报销住宿费用、多领取餐补等情况。 40.差旅费报销凭证是否存在不合规情形。审阅差旅费报销凭证是否包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，如果是外出调研或检查工作是否附成果性文件。 41.是否存在“吃空饷”问题。调查被审计单位人员编制，在职人数、退休人数与财政部门核拨工资的人员数、被审计单位人员上班签到簿或者电子打卡记录；将被审计单位工资册与上班签到簿（或者电子打卡记录）进行比对；采用座谈、走访、群众举报方法，核实是否有财政资金供养人员中的“死人饷”、“冒名饷”、“旷工饷”等。 42.是否存在违规发放津补贴、奖金、实物等。审阅被审计单位班子会议记录、人员工资表、发放津贴补贴台账、发放明细表等，核查机关公务员津补贴执行情况、事业单位绩效工资实施情况、特殊岗位津贴执行情况以及是否超项目、超标准、超范围发放津补贴，是否违规发放各类奖金等工作性补贴，是否违规发放职工福利等。 五、国有资产管理类 43.有无固定资产未入账的问题。审阅固定资产明细表，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点，并将所盘点到的实物与台账进行核对。对新增固定资产进行审查，查看购买手续是否齐全，清查实际数与账面数进行比较，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 44.有无将国有资产无偿提供给他人使用。实地盘点固定资产，查看保管、使用情况，与账面固定资产核对，是否存在不一致情况，是否转借他人，未收取租金或费用。 45.有无擅自处置国有资产的情况。查阅被审计单位处置国有资产的审批手续，有没有未经批准自行处置。 46.国有资产处置是否经过评估。核查国有资产处置（拍卖、有偿转让、置换）时有没有符合资质要求的评估报告。 47.资产购置是否实行政府采购。审阅采购合同、供货合同、招标通知或公告、投标书、中标通知书等项目文件，核实政府采购程序、财务收支情况是否按照采购法规定。 六、公务卡结算管理类 48.是否按规定开立、变更银行结算账户。审阅单位银行账户审批、备案手续，核查账户开立、变更等程序是否符合规定。 49.是否按规定使用公务卡。审阅单位公务卡办卡登记表等原始资料，检查公务卡使用人员数量及情况。单位职工在公务活动中是否使用了公务卡进行结算。 七、会计核算管理类 50.是否依法设置会计账簿。审阅账簿记录的有关经济业务是否符合会计核算的基本要求，记账内容是否合规，其记账金额是否和记账凭证相符，有无违反《会计法》的现象。 51.有无私设“小金库”情形。调查单位机构设置及职能；收入和支出项目、来源及收取方式；银行账户及批准开设银行账户的文件等，分析有无私存私放资金、账外账、账外资产等形成“小金库”。 52.有无公款私存的问题。查询单位的各类银行账户及批准文件, 结合银行存款账、银行对账单核对, 追查资金的去向是否有转入私人账户现象。 53.往来账是否进行及时清理。审阅单位近几年的往来款项明细账，查看单位往来款项是否及时进行清理和结算，是否存在呆账、逾期款项。 八、财政资金管理类 54.是否存在违规融资的问题。查看会计账簿、借款合同，是否存在未在国家规定金融机构借款，借款利息高于国家规定存款利息。 55.是否存在违规(约)出借资金问题。查看账簿看是否存在将本单位资金拨给未纳入预算单位的账户，或无偿垫付财政资金。 56.是否存在向融资平台违规注资的问题。融资平台是否将公益性资产、储备土地注入融资平台公司，是否将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源等。 57.专项资金是否存在闲置问题。查看账簿，专项资金、转移支付资金或项目资金是否及时按照规定及时拨付或使用，是否存在长期闲置未用。 |
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